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概述

印度尼西亚税务总局（Direktorat Jenderal Pajak, DJP）在2024年至2026年间实施了一系列结构性税收改革，旨在扩大税基、提升合规率并适应数字经济形态。据DJP 2026年第一季度报告，截至2026年3月，全国纳税人登记基数较2023年末增长约18%，达到1.02亿个税号（NPWP）。同期，税收收入占GDP比重从2023年的10.8%微升至2026年预估的11.4%。这一增长主要受增值税（PPN）税率上调、税收赦免政策重启以及数字经济税制完善驱动。

本汇编依据DJP官方公报、2021年《税收法规协调法》（UU HPP）及其后续实施细则，对2024年至2026年5月期间的关键税务政策变化进行中立追踪。所有数据均标注年份、来源及法案编号，不涉及任何政治立场或预测性评判。

增值税（PPN）税率阶梯式上调

政策依据与时间线

根据2021年《税收法规协调法》（UU No. 7/2021）第7条，印尼增值税标准税率计划从10%分阶段上调至12%。具体实施路径如下：

  • 2022年4月1日：税率从10%上调至11%（已执行）。
  • 2025年1月1日：税率从11%上调至12%（原定计划）。
  • 2025年2月：政府通过政府条例（PP）No. 35/2025将12%税率的全面实施推迟至2026年1月1日，但同时对奢侈品（如高端汽车、珠宝）自2025年2月15日起先行适用12%税率。
  • 2026年1月1日：标准增值税税率正式全面升至12%，涵盖除特定豁免商品（如基本食品、医疗服务、教育服务）外的大部分货物和服务。

影响范围

  • 消费者价格指数：据印尼中央统计局（BPS）2026年3月数据，2026年第一季度通胀率同比上升2.8%，其中0.6个百分点归因于增值税上调。
  • 企业合规成本：DJP于2025年12月发布PMK-192/2025，要求所有年营业额超过48亿印尼盾（约合30万美元）的纳税人必须使用电子发票（e-Faktur）3.0版本。该系统强制要求实时上传交易数据，并自动计算12%税率。

税收赦免法案（PPS）第二期与自愿披露计划

第二期税收赦免（2024年）

依据DJP Regulation No. PER-01/PJ/2024，印尼于2024年1月1日至2024年6月30日开放第二期税收赦免计划（Program Pengungkapan Sukarela, PPS）。该计划针对2023年12月31日之前未申报或未足额申报的资产。

  • 税率：海外资产 repatriation（汇回印尼）并投资于政府指定工具（如SBN国债）的，适用6%最终税；未汇回的海外资产适用8%；国内未申报资产适用4%。
  • 参与数据：据DJP 2024年7月新闻稿（SP-45/2024），该期赦免共收到约24.5万份申报，申报资产总值约合89万亿印尼盾（约58亿美元），产生约4.2万亿印尼盾（约2.8亿美元）的财政收入。

2025年自愿披露扩展

2025年，DJP通过PMK-78/2025扩大了自愿披露范围，允许纳税人修正2020-2024年度纳税申报表（SPT），并仅需缴纳应补税款的50%作为罚金减免。该窗口期为2025年4月1日至2025年12月31日。

企业所得税（PPh Badan）税率调整与激励措施

标准税率维持

根据UU HPP第5条，2024-2026年期间，印尼企业所得税标准税率维持在22%。此前2020-2021年疫情期间的临时下调（20%）已到期未续。

特定行业激励

  • 上市公司：符合至少40%流通股条件且持续6个月以上的上市公司，可享受3%税率减免，即有效税率降至19%。
  • 劳动密集型产业：依据PP No. 45/2025，在2025-2027年期间，雇佣超过500名员工且年出口额占比超过50%的制造业企业，可申请企业所得税减免50%（为期5年）。
  • 新兴行业（IKN）：投资于新首都努山塔拉（IKN）的企业，根据投资额大小可享受10至20年不等的100%所得税豁免（Tax Holiday），具体依据PP No. 12/2024。

数字经济税收框架深化

跨境数字服务增值税

自2020年起实施的PMSE（Pemanfaatan Jasa dan Barang Digital）增值税机制在2024-2026年持续强化。截至2026年5月，DJP已指定168家外国数字企业（如Google, Meta, Netflix, Spotify, Amazon Web Services）作为增值税征收人，对其向印尼用户销售的数字服务（软件、流媒体、云服务、广告等）征收12%增值税。

  • 新增对象：2025年9月，DJP通过KEP-150/PJ/2025将38家新的非居民数字平台纳入征收范围，包括部分新兴AI服务提供商和在线教育平台。

常设机构（PE）认定更新

依据PMK-60/2026（2026年2月发布），DJP对“显著经济存在”测试进行了量化更新。非居民企业如果在印尼拥有10万以上年度活跃用户或年收入超过6亿印尼盾，将被视为构成常设机构，需缴纳企业所得税并履行申报义务。该规则自2026年纳税年度起生效。

转让定价（TP）与合规强化

主体文档与本地文档门槛调整

DJP于2024年12月发布PMK-203/2024，提高了转让定价文档准备的门槛：

  • 主体文档（Master File）：集团合并收入门槛从2万亿印尼盾提高至5万亿印尼盾。
  • 本地文档（Local File）：关联交易金额门槛从200亿印尼盾（有形资产）或50亿印尼盾（无形资产/服务）分别提高至300亿印尼盾和80亿印尼盾。

该调整旨在减轻中小型企业负担，同时加强对大型跨国集团的监管。

国别报告（CbCR）自动交换

2025年，印尼与52个税务管辖区（包括中国、新加坡、日本、澳大利亚）成功激活了国别报告的多边自动交换机制（依据BEPS包容性框架）。DJP 2026年1月报告称，已利用交换数据识别出127起潜在的利润转移案件。

中文服务可用性

对于在印尼开展业务的大陆个人及企业，DJP在2024-2026年期间逐步提升了中文服务支持：

  • 官方网站：DJP官网（www.pajak.go.id）已提供简体中文版界面，涵盖主要税种指南、电子申报入口及常见问题解答。中文版本更新频率与印尼语版同步。
  • 税务办公室（KPP）：雅加达、泗水、巴淡岛、棉兰等主要城市的特定税务办公室（KPP Madya）设有中文服务窗口，可提供纳税申报辅导、税务登记及政策咨询。建议预约时注明需要中文服务。
  • 电子系统：e-Faktur（电子发票）和e-Bupot（预扣税）系统均支持中文界面操作。DJP于2025年上线了中文版手机应用“Pajak ID”，提供实时政策推送及纳税计算器。
  • 第三方协助：DJP官方认可的中文税务顾问名单可在其“Mitra Pajak”合作伙伴页面查询。需注意，所有第三方服务均需在DJP系统内进行资质验证。

FAQ

Q1: 2026年增值税上调至12%后，哪些商品或服务仍然享受豁免或低税率？

根据UU HPP第7条及PP No. 35/2025，以下类别继续免征增值税（0%税率）：基本食品（大米、玉米、木薯、鱼类、肉类、蛋类、蔬菜、奶制品）、医疗服务、教育服务、公共交通服务、宗教服务、金融中介服务、保险服务以及特定社会项目（如廉租房租赁）。此外，出口货物及服务适用0%税率。奢侈品（如售价超过50亿印尼盾的私人飞机或游艇）则适用12%税率且无抵扣。

Q2: 作为在印尼工作的中国大陆人，我需要为境外收入在印尼纳税吗？

根据UU HPP第4条，印尼采用全球所得征税原则，即税务居民（在印尼累计停留超过183天或在12个月内有意愿定居）需就其全球所得申报纳税。但若该境外收入已在来源国（如中国）缴税，可依据避免双重征税协定（DTA）申请税收抵免（PPh Pasal 24）。自2025年起，DJP要求所有税务居民在年度申报表（SPT Tahunan）中详细列明境外资产及收入，即便该收入在印尼无需二次纳税。未申报可能面临200%的行政罚款（依据PMK-192/2025第15条）。

Q3: 2024年第二期税收赦免结束后，我还能自愿补报未申报的资产吗？

可以，但适用条款不同。第二期赦免于2024年6月30日结束后，纳税人仍可通过自愿披露计划（2025年窗口期至12月31日）补报，但需缴纳应补税款的50%罚金减免（即实际罚金为正常罚金的一半）。正常罚金依据KUP法第13条为应补税款的100%至200%。自2026年1月1日起，未申报资产将面临全额罚金及可能的刑事调查。建议通过中文服务窗口咨询DJP官员以确认具体资产类型对应的适用条款。

参考资料

  1. Law No. 7 of 2021 on Harmonization of Tax Regulations (UU HPP). Indonesian Government Gazette. Available at: https://www.djp.go.id/uu-hpp
  2. Government Regulation No. 35 of 2025 on Implementation of Value Added Tax Rate Adjustment. State Secretariat of Indonesia. Published February 2025.
  3. Minister of Finance Regulation No. 192/2025 on Electronic Invoicing and VAT Compliance. Ministry of Finance, Republic of Indonesia. December 2025.
  4. DJP Press Release No. SP-45/2024: Results of the Second Period of Voluntary Disclosure Program. Directorate General of Taxes. July 2024.
  5. Minister of Finance Regulation No. 60/2026 on Determination of Permanent Establishment Based on Significant Economic Presence. Ministry of Finance, Republic of Indonesia. February 2026.
  6. Minister of Finance Regulation No. 203/2024 on Transfer Pricing Documentation Requirements. Ministry of Finance, Republic of Indonesia. December 2024.
  7. DJP Annual Report 2025. Directorate General of Taxes. Published March 2026.
  8. PMK-78/2025 on Extension of Voluntary Disclosure Window and Penalty Reduction. Ministry of Finance, Republic of Indonesia. March 2025.
  9. BPS Press Release No. 30/03/Th. XXIX, March 2026 on Inflation Rate. Statistics Indonesia (BPS). March 2026.
  10. KEP-150/PJ/2025 on Designation of Non-Resident Digital Platforms as VAT Collectors. Directorate General of Taxes. September 2025.