以色列税务局（ITA）概况与法律依据
以色列税务主管部门为以色列税务局（Israel Tax Authority, ITA），隶属以色列财政部，负责直接税（所得税、公司税、资本利得税）与间接税（增值税、购置税、关税）的征管。据ITA 2025年度报告，其服务覆盖约240万活跃纳税人，2025年处理税务申报超过310万份。核心法律依据包括：《所得税条例》（1961年新版本）、《增值税法》（1975年）、《税务管理程序法》（2003年）及《资本利得税法》（1965年）。ITA在全国设有23个区域税务办公室、9个增值税办公室及5个海关办公室。以下指南数据主要依据ITA 2026年5月发布的官方公告及上述法律框架。
主要办公地址、联系电话与工作时间
总部与主要区域办公室
- 总部（耶路撒冷）：22 Kanfei Nesharim Street, Jerusalem 9546405。电话：*4954（全国统一热线）或 +972-73-255-5000（境外拨打）。工作时间：周日至周四 08:00–16:00（以色列标准时间），周五及法定假日休息。
- 特拉维夫区域办公室：4 Kaplan Street, Tel Aviv 6473403。电话：+972-73-255-5100。工作时间同上。
- 海法区域办公室：21 Hahistadrut Street, Haifa 3298501。电话：+972-73-255-5200。
- 贝尔谢巴区域办公室：5 Yitzhak Rager Boulevard, Be’er Sheva 8410001。电话：+972-73-255-5300。
增值税专项办公室
- 特拉维夫增值税办公室：4 Kaplan Street, Tel Aviv 6473403。电话：+972-73-255-5100。
- 耶路撒冷增值税办公室：22 Kanfei Nesharim Street, Jerusalem 9546405。电话：+972-73-255-5000。
- 其他城市（如阿什杜德、内坦亚）增值税办公室地址可通过ITA官网“Find an Office”功能查询。
工作时间补充说明
所有ITA办公室在犹太节日（如赎罪日、住棚节、逾越节等）全天关闭。在光明节、普珥节等半假日，办公时间缩短至08:00–12:00。建议访问ITA官网（www.gov.il/ita）或拨打*4954确认具体开放日期。
预约方式与服务渠道
面对面预约
据ITA 2026年1月公告，所有非紧急税务咨询与申报服务需通过在线系统提前预约。步骤如下：
- 登录ITA官网（www.gov.il/ita），点击“Make an Appointment”。
- 选择服务类型（个人所得税、增值税、公司税等）。
- 选择区域办公室与时间段（通常可预约未来14天内的工作日）。
- 输入纳税人ID（对于非居民，可输入护照号码）及联系方式。
- 确认后收到短信或邮件确认码。现场需出示确认码及身份证件。
紧急事项（如税务审计截止日临近）可拨打*4954申请加急预约，ITA承诺在48小时内安排。
电话与在线服务
- 全国统一热线：*4954（仅限以色列境内），周日至周四 08:00–20:00。提供希伯来语、阿拉伯语、俄语服务。英语服务需转接，等候时间约5–15分钟。
- 在线门户：通过“My Tax Account”系统（需电子ID或用户名密码登录）可完成申报、查询欠税、下载税务证书、提交表格等操作。据ITA 2026年数据，约68% 的申报通过在线渠道完成。
- 电子邮件：非紧急咨询可发送至 info@tax.gov.il，ITA承诺5个工作日内回复。邮件标题建议注明语言要求（如“English inquiry”）。
中文服务可用性
截至2026年5月，ITA未设立官方中文服务专线或中文门户。但以下渠道提供有限中文支持：
- 电话*4954：可要求转接至英语服务后，由英语客服协助处理中文咨询。部分英语客服可通过第三方翻译服务（如LanguageLine）进行实时翻译，需额外等待5–10分钟。
- 在线表格：ITA主要表格（如个人所得税申报表1301表、增值税申报表VAT-101表）提供希伯来语、阿拉伯语、英语版本，无中文版。非居民纳税人可提交英语表格，ITA接受英语填写。
- 现场服务：在特拉维夫、耶路撒冷办公室，可提前通过预约备注请求中文翻译。ITA合作的外部翻译服务每次收费约150–250新谢克尔（约合300–500元人民币），需纳税人自行承担。
- 第三方协助：中国驻以色列大使馆经商处可提供非官方税务咨询引导，电话：+972-3-546-7312。部分以色列会计师事务所（如PwC Israel、KPMG Israel）设有中文服务团队，收费约每小时400–800新谢克尔。
常见表格清单与获取方式
以下为大陆个人及企业纳税人最常涉及的项目，数据截至2026年5月。
1、 表格名称 · 个人所得税申报表 · 表格编号 · 1301 (Income Tax Return) · 适用场景 · 居民个人年度申报（年薪超过特定门槛或存在多收入来源） · 获取方式 · ITA官网“Forms”栏目下载PDF；或在线系统填写 2、 表格名称 · 非居民个人所得税申报表 · 表格编号 · 1301NR (Non-Resident Return) · 适用场景 · 非居民个人在以色列取得收入（如租金、股息、工资） · 获取方式 · ITA官网“Non-Residents”专栏 3、 表格名称 · 增值税定期申报表 · 表格编号 · VAT-101 (Periodic VAT Return) · 适用场景 · 增值税注册企业每月/每两月申报 · 获取方式 · ITA官网“VAT”栏目；或在线门户 4、 表格名称 · 预扣税豁免申请表 · 表格编号 · Form 161 (Withholding Tax Exemption) · 适用场景 · 非居民申请减免股息、利息预扣税（依据双边税收协定） · 获取方式 · ITA官网“International Taxation”页面 5、 表格名称 · 税务居住证明申请表 · 表格编号 · Form 142 (Certificate of Residence) · 适用场景 · 申请以色列税务居民证明，用于境外税收抵免 · 获取方式 · 在线系统或区域办公室 6、 表格名称 · 资本利得税申报表 · 表格编号 · Form 1301CG (Capital Gains Return) · 适用场景 · 出售以色列不动产或上市证券后申报 · 获取方式 · ITA官网“Capital Gains”专栏
所有表格均可通过ITA官网“Forms & Publications”栏目免费下载。纸质表格可在各区域办公室前台免费领取。在线填写并提交后，系统自动生成确认码。
费用标准与支付方式
主要费用项目
据ITA 2026年2月发布的收费标准（依据《税务管理程序法》第87条调整）：
- 税务证书（如税务居住证明）：每份50新谢克尔（约合100元人民币），在线申请免费。
- 延迟申报罚款：个人所得税延迟申报，每月罚款为应纳税额的0.5%，最高不超过应纳税额的25%。增值税延迟申报，首日罚款200新谢克尔，之后每日加收50新谢克尔，上限5,000新谢克尔。
- 税务审计费用：若ITA发起审计并发现需补税，除补缴税款外，加收年利率4% 的滞纳金（2026年标准，依据《税务管理程序法》第11条）。
- 翻译服务费：现场请求中文翻译，每次150–250新谢克尔（由纳税人直接向翻译支付）。
- 副本费：申请历史税务文件副本，每份10新谢克尔（含10页以内），超出部分每页1新谢克尔。
支付方式
- 在线支付：通过ITA在线门户使用信用卡（Visa/Mastercard/Isracard）或PayPal支付税款、罚款。据ITA 2026年数据，约75% 的税款通过在线支付完成。
- 银行转账：向以色列国民银行（Bank Leumi）、以色列贴现银行（Discount Bank）等指定账户转账，需备注纳税人ID及表格编号。
- 现场支付：各办公室前台接受现金、支票（限以色列银行发行）及信用卡。现金支付上限为10,000新谢克尔（依据《反洗钱法》第7条）。
处理时效与投诉申诉
常规处理时效
根据ITA 2026年服务标准（发布于gov.il）：
- 个人所得税申报处理：在线提交后，标准处理时间为45个工作日。若需人工审核（如涉及境外收入），延长至90个工作日。
- 增值税退税申请：在线提交后，20个工作日内完成审核并退款。纸质申请需30个工作日。
- 税务居住证明申请：在线申请，10个工作日内签发。纸质申请需15个工作日。
- 预扣税豁免申请（Form 161）：提交完整资料后，60个工作日内批复。若需与外国税务机关核实，可能延长至120个工作日。
- 投诉回复：书面投诉（通过ITA投诉表格）在30个工作日内回复。紧急投诉（如账户冻结）在5个工作日内处理。
投诉与申诉路径
- 内部投诉：填写ITA投诉表（Form T-200，下载于官网），提交至区域办公室投诉专员。也可通过*4954热线直接投诉，ITA承诺48小时内回电。
- 税务申诉（Objection）：对ITA决定（如评估税额、罚款）不服，依据《税务管理程序法》第152条，需在收到通知后30日内提交书面申诉（Form T-300）。ITA在60个工作日内作出裁决。若不服，可进一步向以色列地区法院（District Court）提起行政诉讼。
- 独立监察机构：以色列国家审计长办公室（State Comptroller’s Office）受理对政府部门（包括ITA）的投诉。网址：www.mevaker.gov.il，电话：+972-2-666-5000。该机构不直接介入税务争议，但可监督ITA程序合规性。
- 法律援助：低收入纳税人可申请以色列司法部法律援助局（Legal Aid Authority）免费咨询，电话：*3553。需提供收入证明（如个人年收入低于8万新谢克尔）。
大陆人实操指南
税务注册与申报
- 税务居民身份认定：依据《所得税条例》第1条，在以色列居住183天以上（含）或连续两年内居住425天以上的个人，被视为以色列税务居民。大陆居民若在以色列工作或投资，需首先确定税务居民身份。非居民仅需就以色列来源收入纳税。
- 注册步骤：首次申报需前往区域办公室或通过在线系统注册纳税人ID（Tik Nihul）。所需文件：护照、签证（如B-1工作签证或A-5投资签证）、住址证明（如租房合同、水电账单）、收入证明（如雇佣合同、银行流水）。注册后约10个工作日收到纸质或电子证书。
- 申报截止日期：居民个人所得税申报截止日为每年4月30日（针对上一税务年度）。非居民申报截止日为6月30日。增值税申报截止日为每月15日（月报）或每两月结束后15日内（双月报）。
- 常见问题：大陆居民常涉及“境外收入申报”争议。据《所得税条例》第5条，以色列居民需就全球收入纳税，但可通过双边税收协定（中以税收协定，1995年生效）申请境外税收抵免。Form 161是常用工具。建议在首次申报前咨询专业税务顾问。
中文服务可用性
- 官方渠道：如上文所述，ITA无中文专线，但可通过英语转接使用第三方翻译。建议在预约时明确备注“需中文翻译”，并确认是否免费（通常收费）。
- 实用工具：ITA官网提供英语界面，所有表格可下载英语PDF。建议使用Chrome浏览器自动翻译功能辅助阅读。重要表格（如1301表）的填写指南（英文版）可在官网“Guidance”栏目找到。
- 第三方资源：中国驻以色列大使馆网站（il.china-embassy.gov.cn）发布“在以色列纳税须知”中文指南（2024年更新）。以色列中国商会（Israel China Chamber of Commerce）提供中文税务讲座，每年举办2–3次。
- 风险提示：部分中介声称提供“中文税务代办”，但并非ITA授权。建议核实对方是否持有以色列注册会计师（CPA）执照。未经授权的代理可能延误申报或导致罚款。
特别注意事项
- 银行账户要求：大陆居民在以色列进行税务支付或接收退税，需拥有以色列银行账户（如Leumi、Discount Bank、Hapoalim）。开户通常需提供护照、签证及住址证明。部分银行支持中文开户服务（如中国银行特拉维夫分行）。
- 税法更新：2026年1月，以色列议会通过《所得税条例》修正案（第276号），将个人所得税最高边际税率从47% 提高至50%（针对年收入超过80万新谢克尔部分）。非居民税率不变（通常为25%–30%）。建议关注ITA官网“Legislation Updates”栏目。
- 安全提醒：ITA不会通过电话或邮件索要密码、信用卡信息。所有官方通知均通过“My Tax Account”系统或挂号信发送。若收到可疑联系，请拨打*4954核实。
FAQ
Q1: 大陆居民在以色列工作，是否需要申报全球收入？
A: 依据《所得税条例》第1条及第5条，若您被认定为以色列税务居民（在以色列居住183天以上或连续两年内居住425天以上），需就全球收入向ITA申报。但根据《中以税收协定》（1995年生效）第22条，可通过Form 161申请境外税收抵免，避免双重征税。若您为非居民（如短期工作签证持有者），仅需申报以色列来源收入（如工资、租金）。建议在首次申报前通过ITA在线预约进行免费初步咨询，或聘请持牌税务顾问。
Q2: 如何申请预扣税豁免？需要哪些文件？
A: 申请预扣税豁免需填写Form 161，并提交以下文件：1）护照复印件（含签证页）；2）中国税务居民证明（由中国税务机关出具，如《中国税收居民身份证明》）；3）收入来源证明（如股息支付通知、租赁合同）；4）双边税收协定适用说明（可参考ITA官网“Tax Treaties”页面模板）。提交后，ITA通常在60个工作日内批复。若文件不完整，ITA会通过“My Tax Account”系统通知补充。建议使用在线提交以缩短处理时间。
Q3: 在以色列缴纳的税款，如何在中国抵扣？
A: 依据《中华人民共和国个人所得税法》第7条及《中以税收协定》第23条，居民个人在以色列缴纳的税款可在中国的年度汇算清缴中申请境外税收抵免。具体步骤：1）在以色列申报后，通过ITA申请Form 142（税务居住证明）及缴税凭证；2）在中国个人所得税APP或办税服务厅填写《境外所得个人所得税抵免申请表》；3）提供以色列完税证明（需翻译成中文并公证）。注意：抵免额不得超过按中国税法计算的应纳税额。建议咨询中国税务机关（12366热线）或专业会计师。
参考资料
- 以色列税务局（ITA）官方网站。2026年5月访问。网址：https://www.gov.il/ita
- 《所得税条例（新版本）》，1961年。以色列司法部法律数据库。2026年版本。法案编号：5741-1981。
- 《增值税法》，1975年。以色列司法部法律数据库。2026年版本。法案编号：5735-1975。
- 《税务管理程序法》，2003年。以色列司法部法律数据库。2026年版本。法案编号：5763-2003。
- 以色列政府门户网站（gov.il），“以色列税务局服务标准”页面。2026年1月更新。网址：https://www.gov.il/he/pages/tax-authority-service-standards
- 《中以税收协定》，1995年生效。以色列税务局“国际税收”专栏。网址：https://www.gov.il/ita/international-tax-treaties
- 中国驻以色列大使馆，“在以色列纳税须知”指南。2024年更新。网址：https://il.china-embassy.gov.cn
- 以色列国家审计长办公室官方网站。2026年5月访问。网址：https://www.mevaker.gov.il