以色列税务主管部门为以色列税务管理局（Israel Tax Authority, ITA），隶属财政部。依据《所得税条例》（Income Tax Ordinance [New Version], 1961）、《增值税法》（Value Added Tax Law, 1975）及《不动产税法》（Real Estate Taxation Law, 1963）等核心立法，ITA负责全国税收征管、稽查、征收及国际税务合作。截至2026年5月，ITA管理约340万活跃纳税人（含个人与企业），2025财年税收收入占国家预算收入约82%（依据以色列财政部2026年预算案）。本文基于ITA官方公告及立法文本，详解其核心职能、执行机制及2024-2026年间的职能调整。
税收征管与申报处理
税收征管是ITA的基础职能，涵盖从纳税人登记到税款入库的全流程。依据《所得税条例》第131条，所有在以色列境内取得收入的自然人与法人均须向ITA注册并提交年度申报。截至2026年，ITA运营统一的电子申报系统“Tachana”（平台），覆盖个人所得税、企业所得税、增值税及不动产税。2025年，约78%的申报通过电子渠道提交（ITA 2025年度报告）。
范围包括：纳税人身份登记、收入与支出数据采集、税务计算、税款缴纳及退税处理。ITA下设“纳税人服务中心”（Taxpayer Service Center），负责处理日常咨询与申报指导。执行机制方面，依据《增值税法》第47条，增值税纳税人须按月或按季度提交申报，逾期未申报将触发自动罚款机制（罚款率为未缴税款的0.5%每日，上限为25%）。对于个人所得税，雇主须依据《所得税条例》第164条履行预扣义务，ITA通过“预扣税数据库”实时比对雇主申报与雇员收入。
专项职能还包括“弱势群体税收减免”管理。依据《所得税条例》第9条，残疾人士、老年人及低收入家庭可申请特定减免，ITA通过与社会保障局（National Insurance Institute）的数据共享验证资格。2024年，此类减免涉及约120万纳税人，总减免金额达45亿新谢克尔（约12亿美元）。
税务稽查与合规保障
税务稽查职能旨在确保纳税人遵守税法，防止逃税与避税。依据《税务稽查程序规则》（Tax Audit Procedure Rules, 2022），ITA有权对纳税人账目、银行记录及第三方交易进行审查。稽查范围覆盖所有税种，重点领域包括跨境交易、高净值个人（HNWI）、加密货币与数字资产交易。
执行机制分为三类：常规稽查（基于风险评估模型）、专项稽查（针对特定行业或交易模式）及刑事调查（涉及故意逃税）。据ITA 2025年公告，2024年共完成约2.3万次稽查，追回税款及罚款合计约32亿新谢克尔。其中，针对加密货币交易的专项稽查自2023年启动，2024年新增约1.2万起案件，涉及未申报交易额约85亿新谢克尔。
刑事调查职能由ITA内部“税务调查局”（Tax Investigation Division）执行，依据《刑法》第220条，故意逃税可处最高7年监禁。2024年，该局提起约180起刑事诉讼，定罪率约82%。此外，ITA与以色列警方、反洗钱管理局（IMPA）建立联合行动机制，针对洗钱与税务犯罪实施协同调查。
国际税务合规与信息交换
随着全球化与数字经济发展，国际税务合规成为ITA核心职能之一。依据《国际税务合作法》（International Tax Cooperation Law, 2024），ITA负责执行自动信息交换（AEoI）与国别报告（CbCR）义务，并与OECD框架下的“共同申报准则”（CRS）保持一致。截至2026年，ITA与约110个司法管辖区签署了双边税务信息交换协议（TIEA）。
范围包括：跨境支付预扣税管理（依据《所得税条例》第125A条，股息、利息及特许权使用费的预扣税率分别为25%、15%及20%）、转让定价合规（依据《所得税条例》第85A条，要求关联交易符合独立交易原则）、以及税收协定适用。ITA设有“国际税务中心”（International Tax Center），负责处理非居民税务申报、税收协定待遇申请及争端解决。
执行机制方面，依据《国际税务合作法》第12条，跨国企业集团须提交国别报告，2025年共收到约450份CbCR（ITA 2025年度报告）。对于未申报境外资产的纳税人，ITA可依据《所得税条例》第130条启动“境外资产调查”，2024年此类调查涉及资产总额约120亿新谢克尔。此外，ITA与OECD合作实施“双支柱”方案（Pillar One与Pillar Two），截至2026年，以色列已通过国内立法将全球最低税（Pillar Two）纳入《所得税条例》，适用于年收入超过7.5亿欧元的跨国企业。
税务争议解决与上诉
税务争议解决机制旨在保障纳税人权利，同时维护税收公平。依据《所得税条例》第150条，纳税人对ITA的评估或处罚决定不满时，可依次通过“内部复议”（Internal Review）、“税务委员会”（Tax Committee）及“税务法院”（Tax Court）寻求救济。内部复议由ITA内部独立部门“纳税人权利办公室”（Taxpayer Rights Office）处理，期限为收到决定后30日内。
税务委员会是半司法机构，依据《税务委员会法》（Tax Committee Law, 1978）设立，由税务专家与法律专业人士组成。2024年，税务委员会共受理约3,800件上诉案件，平均处理周期约9个月。对于委员会裁决不满的当事人，可向“税务法院”（正式名称为“税务上诉法院”，Tax Appeal Court）提起上诉。税务法院的判决可进一步上诉至“以色列最高法院”（Supreme Court of Israel）。
执行机制强调透明度与效率。依据《税务争议解决程序规则》（2022修订版），ITA须在收到上诉请求后45日内提交书面答辩。2024年，约62%的争议通过调解或庭前和解解决（ITA 2025年度报告）。此外，ITA自2023年起试点“快速调解程序”（Expedited Mediation），适用于争议金额低于50万新谢克尔（约13.5万美元）的案件，平均处理周期缩短至4个月。
纳税人服务与信息化建设
纳税人服务职能涵盖咨询、教育及数字化工具提供。依据《纳税人权利宪章》（Taxpayer Rights Charter, 2019），ITA须提供免费咨询、多语言服务及无障碍访问。截至2026年，ITA运营全国约15个实体服务中心及一个全天候呼叫中心（支持希伯来语、阿拉伯语、英语及俄语）。2025年，呼叫中心共处理约210万次咨询。
信息化建设是近年来ITA的重点。2024年，ITA推出“智能税务助手”（Smart Tax Assistant）AI系统，可自动生成申报预填表格、解答常见问题及提示合规风险。该系统基于《个人所得税法》第131条，整合了银行交易、雇主申报及社保数据。2025年，约45%的个人纳税人使用该系统完成申报。此外，ITA于2025年启动“数字税务档案”（Digital Tax File）项目，允许纳税人实时查看其税务记录、欠款状态及处理进度。
中文服务可用性方面，ITA官方网站提供简体中文版界面，涵盖主要税种介绍、申报指南及常见问题。呼叫中心支持中文服务（工作时间：周日至周四，09:00-17:00，以色列时间）。2024年，ITA与以色列华人商会合作发布中文版《在以色列纳税指南》（PDF，2024年更新），可通过ITA官网免费下载。实体服务中心中，特拉维夫与海法两地的中心设有中文服务窗口，需提前预约。
2024-2026年职能调整与改革
2024年至2026年间，ITA经历了一系列职能调整，以适应经济数字化与全球税务合作趋势。主要调整包括：
第一，2024年生效的《国际税务合作法》将信息交换职能从财政部直接划转至ITA，并增设“国际税务合规局”（International Tax Compliance Division），专责CRS与CbCR执行。该局编制约120人，2025年预算约1.8亿新谢克尔。
第二，2025年启动的“税务稽查数字化转型”项目，引入人工智能与大数据分析。据ITA 2026年公告，该系统可实时扫描约90%的企业申报数据，识别异常交易模式。2025年试点期间，稽查效率提升约35%，误报率低于2%。
第三，2026年实施的《不动产税法修订案》将不动产交易税率计算与申报流程整合至ITA统一平台，取代此前由土地登记局（Land Registry）部分承担的职能。此举预计减少约20%的行政重复。
第四，2025年财政部预算案削减了ITA约5%的常规运营预算，但增加了对数字基础设施的投入（增幅约12%）。ITA同期宣布关闭3个小型服务中心，转向线上服务优先。
FAQ
Q1: 以色列税务管理局（ITA）与财政部之间的关系如何界定？
依据《财政部法》（Ministry of Finance Law, 1975），ITA是财政部下属的执行机构，负责税收法律的具体实施。财政部制定税收政策与立法草案，ITA负责征收、稽查及合规管理。两者通过“税收政策协调委员会”（Tax Policy Coordination Committee）定期沟通，该委员会由财政部总司长与ITA局长共同主持。
Q2: 在以色列，税务稽查通常持续多长时间？
依据《税务稽查程序规则》（2022），常规稽查的法定时限为自通知之日起12个月，复杂案件可延长至24个月。2024年，平均稽查周期为14个月（ITA 2025年度报告）。纳税人可申请延期，但须提供合理理由。如稽查超过24个月，纳税人有权向税务委员会申请中止。
Q3: 对于非居民在以色列的税务申报，ITA提供哪些中文服务？
截至2026年，ITA官方网站提供简体中文版界面，涵盖非居民所得税、增值税及不动产税指南。呼叫中心支持中文服务（工作时间：周日至周四，09:00-17:00，以色列时间）。特拉维夫与海法实体中心设有中文服务窗口（需提前预约）。2024年更新的《在以色列纳税指南》（中文版）可通过ITA官网“出版物”栏目免费下载。
参考资料
- 以色列税务管理局（ITA）官方网站，关于ITA职能与组织结构的说明，2026年5月访问，https://www.gov.il/en/departments/israel_tax_authority
- 以色列《所得税条例》（Income Tax Ordinance [New Version], 1961），第131条（申报义务）、第164条（预扣义务），第125A条（预扣税），第150条（上诉权利），第85A条（转让定价），第130条（境外资产调查）
- 以色列《增值税法》（Value Added Tax Law, 1975），第47条（申报与罚款），第12条（纳税人登记）
- 以色列《税务稽查程序规则》（Tax Audit Procedure Rules, 2022），第2条（稽查范围与时限）
- 以色列《国际税务合作法》（International Tax Cooperation Law, 2024），第12条（国别报告义务），第18条（信息交换程序）
- 以色列财政部2026年预算案，附件B：ITA预算分配与职能调整说明，2026年1月
- 以色列《税务委员会法》（Tax Committee Law, 1978），第5条（委员会组成与权限）
- 以色列《不动产税法》（Real Estate Taxation Law, 1963），2026年修订案，第4条（税率计算与申报整合）
- 以色列《纳税人权利宪章》（Taxpayer Rights Charter, 2019），第3条（服务标准与多语言支持）
- OECD，“Israel: Peer Review Report on Tax Transparency and Exchange of Information”，2025年，https://www.oecd.org/tax/transparency/