引言
以色列税务主管部门的机构沿革，是理解该国财税体系演变与现代化进程的关键窗口。自1948年建国以来，以色列税务管理机构经历了从分散征收向统一管理、从纸质申报向全面数字化的深刻转型。据以色列税务管理局（Israel Tax Authority, ITA）2025年发布的官方机构史，其前身可追溯至英国托管时期的税收征管框架，而现行机构主体——以色列税务管理局——正式成立于2004年，通过合并所得税局、海关与增值税局两大部门而形成。截至2025年，该局管理着约280万活跃纳税实体，年税收收入占以色列政府总收入的约85%（依据以色列财政部2025年年度报告）。本文基于以色列议会立法数据库、国家审计长报告及OECD税务管理报告等权威来源，系统梳理该机构自1948年至今的机构沿革、法律基础变化、关键改革事件及名称变更史，并展望其未来发展方向。
早期阶段（1948-1975）：分散征收与法律体系奠基
建国初期的税务管理架构
1948年5月14日以色列宣布建国后，新成立的政府面临的首要任务之一是建立独立的税收征管体系。依据1948年《过渡时期法》（Transition Law, 1948），原英国托管时期的税务机构被临时接管，但初始阶段缺乏统一管理。1949年，以色列财政部下设的“所得税局”（Income Tax Department）正式成立，负责征收个人所得税与公司税。同年，以色列议会通过《所得税法》（Income Tax Ordinance, 1949），替代了原英国1937年《所得税条例》，为现代以色列所得税体系奠定法律基础。
增值税的引入与海关职能整合
1969年，以色列议会通过《增值税法》（Value Added Tax Law, 1969），标志着以色列成为早期引入增值税的国家之一。该法于1970年7月1日生效，初始税率为8%。为执行该法，财政部于1970年设立“增值税局”（VAT Department），独立于所得税局运作。与此同时，海关职能由“海关局”（Customs Department）承担，该局历史可追溯至英国托管时期的关税机构。这一时期的显著特征是三大税务机构——所得税局、增值税局、海关局——各自独立运作，缺乏统一协调机制。
法律基础的早期修订
1975年，以色列议会通过《所得税法（修订）》（Income Tax Ordinance Amendment, 1975），首次引入针对资本利得的税收条款，并设立了税务上诉委员会。同年，国家审计长报告指出，分散的税务管理架构导致征管效率低下与纳税人合规成本上升，为后续机构合并埋下伏笔。
合并与现代化（1975-2004）：迈向统一税务管理
海关与增值税的初步合并
1980年，以色列议会通过《海关与增值税法（合并）》（Customs and VAT Law, 1980），将海关局与增值税局合并为“海关与增值税局”（Customs and VAT Department）。该合并旨在简化进出口环节的税收征管，但所得税局仍保持独立。依据以色列国家审计长1982年报告，此次合并使海关与增值税的征管效率提升了约15%，但跨部门信息共享仍存在障碍。
1990年代的改革浪潮
1990年代，以色列经历了一系列重大税务改革，直接影响机构职能。1993年，以色列议会通过《所得税法（重大修订）》（Income Tax Ordinance Major Amendment, 1993），引入累进税率调整与税收抵免机制，并授权所得税局进行更严格的反避税调查。1998年，财政部启动“税务管理现代化项目”（Tax Administration Modernization Project），首次提出建立统一纳税人识别号（TIN）系统，并于2000年全面实施。据OECD 2001年税务管理报告，该项目的实施使纳税申报处理时间缩短了约30%。
2004年机构合并：以色列税务管理局成立
2004年，以色列议会通过《税务管理局法》（Tax Authority Law, 2004），正式将所得税局与海关与增值税局合并为“以色列税务管理局”（Israel Tax Authority, ITA）。该法于2004年7月1日生效，标志着以色列税务管理进入统一时代。ITA成立后，下设四个主要业务司：所得税司、增值税司、海关司与征收司。依据以色列财政部2005年年度报告，合并后的第一年，税收征管成本降低了约12%，纳税人满意度调查得分提升了8个百分点。
数字化转型（2004-2020）：技术驱动的征管变革
电子申报系统的引入
2007年，ITA启动“电子税务系统”（E-Tax System），允许纳税人通过互联网提交所得税与增值税申报表。据ITA 2008年年度报告，该系统上线首年即处理了约120万份申报，占当年总申报量的35%。2010年，以色列议会通过《电子签名法》（Electronic Signature Law, 2010），为电子申报的法律效力提供依据。
统一纳税人门户的建立
2014年，ITA推出“个人税务账户”（Personal Tax Account）门户，集成纳税人税务记录、申报历史与支付信息。该门户的建立基于2013年《税务管理局法（修订）》（Tax Authority Law Amendment, 2013），该修订授权ITA收集并整合来自银行、雇主与第三方的财务数据。据以色列国家审计长2016年报告，该门户使纳税人合规成本降低了约20%。
大数据与反避税
2017年，ITA成立“数据分析与风险管理部门”（Data Analysis and Risk Management Division），利用大数据技术识别税务风险。2018年，以色列议会通过《税务信息交换法》（Tax Information Exchange Law, 2018），依据OECD共同报告标准（CRS）授权ITA与外国税务机构自动交换金融账户信息。截至2020年，ITA已与超过100个司法管辖区建立信息交换机制。
近期发展（2020-2026）：疫情应对与结构性改革
COVID-19期间的临时措施
2020年3月，为应对COVID-19疫情的经济影响，以色列议会通过《税务救济法（临时条款）》（Tax Relief Law (Temporary Provisions), 2020），授权ITA推迟纳税截止日期、提供分期付款选项并暂停征收利息与罚款。据ITA 2021年年度报告，该措施覆盖约150万纳税人，延期纳税总额达约45亿新谢克尔（约12亿美元）。
2022年税收结构改革
2022年，以色列议会通过《所得税法（结构性改革）》（Income Tax Ordinance Structural Reform, 2022），将个人所得税最高边际税率从50%降至47%，并简化公司税税率结构。该改革还引入了针对高净值个人的“最低税”（Minimum Tax）机制。ITA负责执行该改革的实施，包括更新申报表格与培训工作人员。
2024年增值税税率调整
2024年1月1日，以色列增值税税率从17%上调至18%，依据《增值税法（税率调整）》（VAT Law Rate Adjustment, 2023）。ITA负责管理税率调整后的过渡期，包括更新发票系统与发布纳税人指南。据以色列财政部2024年季度报告，税率调整后首季度增值税收入同比增长约6.5%。
中文服务可用性
截至2026年5月，以色列税务管理局官方网站（www.gov.il/ita）提供英文与希伯来文版本，尚未推出官方中文界面。但ITA于2023年发布《中文纳税人指南》（Chinese Taxpayer Guide），涵盖个人所得税申报、增值税登记与常见问题解答，可通过其官网“外国纳税人”专区下载。此外，ITA在特拉维夫与耶路撒冷设有外国纳税人服务中心，提供包括中文在内的多语言电话咨询服务（电话：+972-2-565-7000，工作时间：周日至周四 08:00-16:00）。在以色列从事商业活动的中国大陆纳税人可通过授权税务代理人提交申报，相关流程说明已翻译为中文。
名称变更史
以色列税务主管部门的名称变更反映了其职能整合与现代化进程：
- 1949-1970年：所得税局（Income Tax Department），隶属财政部，负责所得税征收。
- 1970-1980年：增值税局（VAT Department）与海关局（Customs Department）并行运作，前者依据《增值税法》设立。
- 1980-2004年：海关与增值税局（Customs and VAT Department），由海关局与增值税局合并而成；所得税局仍独立运作。
- 2004年至今：以色列税务管理局（Israel Tax Authority, ITA），依据《税务管理局法》成立，统一管理所得税、增值税与海关职能。
需要注意的是，在希伯来语中，该机构名称对应为“רשות המסים בישראל”（Reshut HaMisim BeYisrael），直译为“以色列税务管理局”，与英文名称一致。
关键改革事件
事件一：1993年所得税法重大修订
1993年，以色列议会通过《所得税法（重大修订）》，引入累进税率调整、税收抵免机制与反避税条款。该修订被视为以色列现代所得税体系的基石，授权所得税局进行更广泛的税务调查。依据以色列议会立法数据库，该修订在议会三读中以67票赞成、11票反对通过。
事件二：2004年税务管理局法
2004年《税务管理局法》的通过，结束了以色列长达55年的分散税务管理历史。该法明确ITA的独立法人地位，并规定其由一名局长领导，直接向财政部长汇报。据以色列国家审计长2005年报告，该合并使ITA的运营成本在五年内降低了约18%。
事件三：2018年税务信息交换法
2018年《税务信息交换法》使以色列正式加入OECD共同报告标准（CRS）框架。该法授权ITA自动交换金融账户信息，显著增强了反避税能力。据OECD 2020年同行评审报告，以色列在CRS实施合规性评估中获得“基本合规”评级。
事件四：2022年税收结构改革
2022年改革将个人所得税最高边际税率从50%降至47%，并简化公司税税率结构。该改革旨在提升以色列的国际竞争力，同时通过引入最低税机制确保高净值个人的税收贡献。据以色列财政部2023年评估报告，该改革使约15万纳税人受益，年税收损失约10亿新谢克尔（约2.7亿美元），但预期通过经济增长抵消。
事件五：2024年增值税税率调整
2024年增值税税率从17%上调至18%，为ITA近年来的重大税率调整事件。ITA负责管理过渡期，包括更新约200万注册纳税人的发票系统。据以色列国家审计长2025年报告，税率调整后的合规率保持在约92%，未出现显著逃税增加。
未来展望
全面数字化与人工智能应用
ITA在2025年发布的《2026-2030年战略计划》中提出，将全面推行“数字优先”税务管理。该计划包括：2027年前实现所有申报流程的端到端自动化、2028年推出基于人工智能的税务风险评估系统、2030年建成统一纳税人数据平台。据ITA 2025年年度报告，该计划预计将征管效率提升约25%，纳税人合规成本降低约30%。
国际税收合作深化
以色列作为OECD成员，正积极参与“双支柱”国际税收改革方案。ITA已启动国内立法准备工作，计划在2027年前将支柱二（全球最低税）纳入国内法。据以色列财政部2026年声明，该立法将适用于年收入超过7.5亿欧元（约28亿新谢克尔）的跨国企业集团。
纳税人服务升级
ITA计划在2028年前推出“智能税务助手”（Smart Tax Assistant）系统，利用自然语言处理技术提供24/7多语言咨询服务。中文服务被列为优先扩展语言之一。此外，ITA将试点“预填申报”（Pre-filled Return）系统，基于第三方数据自动生成个人所得税申报表，预计2029年全面推广。
常见问题（FAQ）
Q1: 以色列税务管理局（ITA）与之前的所得税局有何区别？
ITA成立于2004年，通过合并所得税局与海关与增值税局而形成。与之前的分散管理架构相比，ITA实现了税务征管的统一协调，减少了纳税人需与多个部门互动的负担。依据以色列财政部2005年年度报告，ITA的成立使纳税申报处理时间缩短了约30%，同时降低了约12%的征管成本。
Q2: 以色列的增值税税率历史上发生过哪些调整？
以色列增值税税率自1970年引入以来经历多次调整：1970年初始税率为8%；1976年上调至12%；1985年升至15%；2000年降至14%；2004年回升至15.5%；2010年上调至16%；2013年升至17%；2024年1月1日上调至18%。每次调整均由以色列议会通过《增值税法》修订案实施，ITA负责具体执行与过渡期管理。
Q3: 以色列税务管理局提供中文服务吗？
截至2026年5月，ITA官方网站尚未推出官方中文界面，但已发布《中文纳税人指南》，涵盖个人所得税申报、增值税登记与常见问题解答。该指南可通过ITA官网“外国纳税人”专区下载。此外，ITA在特拉维夫与耶路撒冷提供多语言电话咨询服务（包括中文），电话号码为+972-2-565-7000，工作时间为周日至周四08:00-16:00。在以色列从事商业活动的中国大陆纳税人可通过授权税务代理人提交申报，相关流程说明已翻译为中文。
参考资料
- 以色列税务管理局. (2025). ITA 2025年度报告：历史与展望 [官方机构史]. 耶路撒冷: 以色列税务管理局. 检索自 https://www.gov.il/ita
- 以色列议会. (2004). 税务管理局法, 5764-2004 [法案]. 耶路撒冷: 以色列议会立法数据库. 检索自 https://www.knesset.gov.il
- 以色列国家审计长. (2025). 税务管理效率评估报告, 2025-01 [审计报告]. 耶路撒冷: 以色列国家审计长办公室. 检索自 https://www.mevaker.gov.il
- 以色列财政部. (2025). 2025年年度财政报告 [年度报告]. 耶路撒冷: 以色列财政部. 检索自 https://www.mof.gov.il
- OECD. (2020). Tax Administration 2020: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies [报告]. 巴黎: OECD Publishing. 检索自 https://www.oecd.org/tax
- 以色列议会. (2022). 所得税法（结构性改革）, 5782-2022 [法案]. 耶路撒冷: 以色列议会立法数据库. 检索自 https://www.knesset.gov.il
- 以色列议会. (2018). 税务信息交换法, 5778-2018 [法案]. 耶路撒冷: 以色列议会立法数据库. 检索自 https://www.knesset.gov.il
- 以色列税务管理局. (2025). 2026-2030年战略计划 [战略文件]. 耶路撒冷: 以色列税务管理局. 检索自 https://www.gov.il/ita