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机构概述

机构全称（中文）：意大利税务局
机构全称（意大利文）：Agenzia delle Entrate
机构全称（英文）：Italian Revenue Agency
简称：AdE 或 Agenzia Entrate
成立时间：2000年12月30日，依据意大利1999年7月28日第300号法律（Legge 28 luglio 1999, n. 300）第56条设立，并于2001年1月1日正式运作。
历史沿革：意大利税务管理长期由财政部（Ministero delle Finanze）直接管辖。1990年代末，为提升行政效率并符合欧盟公共管理改革趋势，意大利通过第300/1999号法律启动税务机构重组。Agenzia delle Entrate 由此成立，成为独立于政府部门的公共经济实体（Ente Pubblico Economico），但受经济与财政部（Ministero dell’Economia e delle Finanze, MEF）监督。2001年，原属财政部的税务征收、税务登记、税务稽查等职能全面移交AdE。2012年，AdE与Equitalia（前公共债务征收机构）合并，进一步整合征收职能。2016年，意大利通过第193/2016号法令，将税务纠纷调解与部分预裁定职能划归AdE。截至2026年，AdE是意大利最主要的税务行政机构，管理超过4,500万纳税人档案，年处理税务申报量超过3,000万份（据AdE 2025年年度报告）。

总部、官网与联系方式

总部地址：
Agenzia delle Entrate
Via Cristoforo Colombo, 426 C/D
00145 Roma, Italia

官方网站：
www.agenziaentrate.gov.it

联系方式：

  • 中央客服中心：+39 06 9666 9666（意大利境内免费号码 848 800 444，仅限固定电话）
  • 国际通话：+39 06 9666 9666
  • 电子邮件：通过官网“Contatta”页面提交表格，或发送至 ufficiorelazioniesterne@agenziaentrate.it（仅限外部关系查询）
  • PEC（认证电子邮箱）：用于法律文件送达，格式为 nome.cognome@pec.agenziaentrate.it
  • 办公时间：周一至周五 8:30-17:00（意大利当地时间），部分地方分局提供预约制窗口服务。

核心职能列表

依据第300/1999号法律及后续修订，Agenzia delle Entrate 的核心职能包括以下六个方面：

  1. 税务登记与纳税人管理

    • 分配和管理意大利税号（Codice Fiscale），覆盖自然人、法人及非居民实体。
    • 维护国家纳税人登记册（Anagrafe Tributaria），截至2026年记录超过5,000万条活跃记录。
    • 管理增值税（IVA）注册、注销及定期申报。

  2. 税务申报处理

    • 接收并审核个人所得税（IRPEF）、公司所得税（IRES）、地区生产税（IRAP）、增值税（IVA）等主要税种的年度申报。
    • 2025年，AdE处理了约2,800万份个人所得税申报（Modello 730 和 Modello Redditi），其中约65%通过预填服务（Dichiarazione Precompilata）提交。

  3. 税款征收与追缴

    • 直接征收通过申报表计算的税款，以及经税务评估后产生的欠税。
    • 管理分期付款计划、债务重组及强制执行程序（如扣押、抵押登记）。
    • 与Equitalia合并后，AdE下属的Riscossione部门负责全国约1,200亿欧元的欠税追缴（2024年数据）。

  4. 税务稽查与反逃税

    • 实施基于风险分析的稽查计划，重点领域包括跨境交易、加密货币、大型企业转让定价。
    • 2024年，AdE发起了约15万次税务稽查，追回逃税款约68亿欧元（据AdE 2025年绩效报告）。
    • 与意大利税务警察（Guardia di Finanza）协作，共享情报并联合执法。

  5. 税务咨询与预裁定

    • 提供公共解释（Circolari）、决议（Risoluzioni）和预裁定（Interpello），帮助纳税人理解税法适用。
    • 针对国际税收事项（如税收协定适用、常设机构认定）设立专门预裁定窗口。
    • 2025年，AdE发布了超过400份预裁定答复，平均处理时间为90天。

  6. 国际合作与信息交换

    • 执行欧盟行政合作指令（DAC1-8）及OECD共同申报准则（CRS），自动交换金融账户信息。
    • 2025年，AdE与超过120个司法管辖区交换了约1,200万条纳税人信息。
    • 参与OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架，实施支柱二全球最低税规则（自2024年起适用于大型跨国企业）。

组织架构

Agenzia delle Entrate 的组织架构在2023年进行了一次结构性调整，旨在提高效率并强化数字化能力（依据2023年3月27日部长令）。截至2026年，架构如下：

中央层面

  • 局长（Direttore dell’Agenzia）：由经济与财政部提名，总统任命，任期4年。现任局长为Vincenzo Carbone（自2023年7月任职）。
  • 副局长（Vicedirettori）：共3名，分别负责：
    • 税务服务与纳税人关系
    • 稽查与风险评估
    • 征收与法律事务
  • 中央司局（Direzioni Centrali）：共8个，包括：
    • 税务法规与预裁定司
    • 税务申报与征收管理司
    • 稽查与反逃税司
    • 国际税收与信息交换司
    • 数字化转型与创新司
    • 人力资源与组织司
    • 财务与采购司
    • 法律事务与诉讼司

地方层面

  • 大区税务局（Direzioni Regionali）：在20个大区各设1个，负责协调本区税务管理与稽查。
  • 省级税务局（Uffici Provinciali）：共约180个，直接面向纳税人提供窗口服务、受理申报与咨询。
  • 税务服务中心（Centri di Assistenza）：约300个，专注于帮助个人和中小企业完成申报。

附属机构

  • Riscossione Division：负责全国税款征收与欠税追缴，总部设在罗马。
  • Scuola dell’Amministrazione Tributaria：税务行政学院，负责员工培训，每年培训约8,000人次。

立法基础

意大利税务体系的主要法律依据如下：

  1. 第300/1999号法律（Legge 28 luglio 1999, n. 300）
    即《税务机构改革法》，是设立Agenzia delle Entrate 的基本法。该法确立了AdE作为公共经济实体的地位，并规定了其独立性、财务自主权及与MEF的监督关系。

  2. 意大利统一税法（Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR）
    经第917/1986号总统令（DPR 22 dicembre 1986, n. 917）批准，并多次修订，系统规定了个人所得税（IRPEF）、公司所得税（IRES）的税基、税率、扣除与抵免规则。

  3. 增值税法（Decreto IVA）
    经第633/1972号总统令（DPR 26 ottobre 1972, n. 633）批准，并依据欧盟增值税指令（2006/112/EC）持续修订，规范意大利增值税（IVA）的应税交易、税率（标准22%、减税10%、4%）、申报与抵扣机制。

  4. 第241/1997号法律（Legge 7 agosto 1997, n. 241）
    即《行政程序法》，规定了税务行政程序的基本原则，包括纳税人知情权、听证权、行政决定理由说明义务及司法救济途径。

  5. 第212/2000号法律（Legge 27 luglio 2000, n. 212）
    即《纳税人权利宪章》（Statuto dei Diritti del Contribuente），明确纳税人的基本权利，包括善意推定、程序透明度、信息权、不得双重征税、以及税务评估的合理性要求。

  6. 第193/2016号法令（Decreto Legge 22 ottobre 2016, n. 193）
    整合了税务纠纷调解机制，并将部分预裁定职能（如国际税收事项）正式纳入AdE工作范围。

2024-2026年动态

2024年

  • 支柱二全球最低税实施：自2024年1月1日起，意大利通过第2023/197号立法法令，正式实施OECD支柱二规则，要求年收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团在意大利缴纳至少15%的有效税率。AdE于2024年3月发布了首批实施指南（Circolare n. 5/E）。
  • 数字化申报强制化：自2024年1月1日起，所有企业及自雇人士必须通过AdE的“Fattura Elettronica”（电子发票）系统开具发票，纸质发票被全面淘汰。2024年，AdE处理了约38亿张电子发票，较2023年增长12%。
  • 税务大赦计划（Rottamazione Quater）：2024年，意大利政府推出第四轮税务债务和解计划，允许纳税人在2023年12月31日前的欠税以分期方式减免滞纳金。AdE负责受理约450万份申请，截至2024年底已处理约320万份。

2025年

  • 个人所得税预填服务扩展：2025年，AdE将预填申报表（Dichiarazione Precompilata）覆盖范围扩大至租金收入、资本利得及部分外国收入。约70%的个人纳税人使用了预填申报，平均申报时间缩短至15分钟。
  • 国际信息交换强化：2025年，AdE与OECD合作，新增与约15个司法管辖区（包括部分非洲和亚洲国家）的自动信息交换协议，覆盖银行账户、信托及加密资产。AdE于2025年6月发布通知，要求纳税人申报所有海外加密资产持有情况。
  • 税务稽查数字化工具：AdE在2025年全面启用AI驱动的稽查选案系统“Sistema di Analisi dei Rischi 2.0”，基于实时交易数据、社交媒体信息及跨境资金流动，识别高逃税风险纳税人。2025年稽查效率提升约25%。

2026年（截至5月）

  • 税收协定网络扩展：2026年4月，意大利与阿联酋签署新的避免双重征税协定（DTA），预计于2027年生效。同时，与印度的税收协定更新谈判已进入最后阶段，重点涉及常设机构认定和利息预提税减免。
  • 税务合规评分系统试点：AdE于2026年1月在伦巴第大区试点“Compliance Score”，基于纳税人历史申报、支付记录及风险指标，生成1-100分的合规评分。评分将影响稽查频率及预裁定优先处理权。试点覆盖约50万纳税人，预计2027年推广至全国。
  • 加密资产税务规则明确：2026年3月，AdE发布第10/E号决议，明确加密资产（包括比特币、以太坊及NFT）的税务处理：持有超过12个月的资本利得免税；短期利得按26%统一税率征税；挖矿收入视为自雇收入。该决议自2026年4月1日起生效。

中文服务可用性

Agenzia delle Entrate 官方网站（www.agenziaentrate.gov.it）主要使用意大利语，部分页面提供英文版本。截至2026年5月，AdE尚未设立专门的中文服务窗口或中文版官网。然而，以下渠道可为中文使用者提供有限支持：

  • 多语言客服热线：AdE国际客服中心（+39 06 9666 9666）提供英语服务，但无中文专线。纳税人可通过英语沟通基础税务问题，但复杂事项需依赖意大利语或专业译员。
  • 中国驻意大利使领馆协助：中国驻罗马大使馆及驻米兰、佛罗伦萨总领馆提供领事协助，包括税务问题咨询转介。2025年，中国驻米兰总领馆与AdE米兰分局合作举办了一场面向华人社区的税务说明会（意大利语主讲，配有中文翻译）。
  • 第三方中文税务服务机构：在意大利的华人社区（主要集中在米兰、普拉托、罗马）中，存在多家意大利华人会计师事务所提供中文税务申报与咨询。据2025年意大利华人企业协会调查，约80%的华人企业通过此类机构处理税务事务。AdE官方未对第三方机构进行认证，纳税人需自行核实资质。
  • 在线翻译资源：AdE官网的部分关键表格（如税号申请、增值税注册）提供英文翻译指南，但无中文版本。纳税人可使用浏览器翻译插件辅助理解。

实操建议：对于不熟悉意大利语的中文使用者，建议通过认证的意大利语-中文翻译提交税务文件，并保留翻译件副本以备稽查。AdE接受经认证的翻译件作为有效文件。

对大陆居民实操影响

在意大利居住的大陆居民

  • 税务居民身份认定：根据TUIR第2条，在意大利居住超过183天/年的个人被视为税务居民，须就全球所得纳税。大陆居民在意大利工作、留学或家庭团聚时，需注意居住时间计算。2025年，AdE对短期居留（如学生）的税务居民认定加强审查，要求提供出入境记录及租房合同。
  • 税号申请：在意大利开设银行账户、签订租约或就业前，必须向AdE申请税号（Codice Fiscale）。大陆居民可通过意大利驻华使领馆预申请，或在抵达意大利后前往当地AdE分局办理。2026年，AdE推出在线预申请系统，处理时间缩短至5个工作日。
  • 个人所得税申报：大陆居民在意大利取得的工资、租金、投资收入等，需通过Modello Redditi申报。2025年，AdE要求所有非意大利语申报表附带认证翻译。对于中国境内所得，依据中意税收协定（1986年生效），需在意大利申报但可申请境外税收抵免。
  • 增值税（IVA）影响：大陆居民在意大利从事电商、餐饮或自由职业，年营业额超过5,000欧元需注册IVA。2024年电子发票强制化后，所有交易必须通过AdE系统开具，违规罚款为每次100-500欧元。

在意大利投资的大陆居民

  • 房地产税务：购买意大利房产需缴纳注册税（Imposta di Registro，约2%-9%）、增值税（IVA，如从开发商购买为10%或22%）及年度IMU（市政税，约0.4%-1.06%）。2025年，AdE加强了对非居民购房资金来源的审查，要求提供中国银行出具的转账证明。
  • 企业税务：大陆居民在意大利设立公司（如SRL），需缴纳IRES（24%）、IRAP（约3.9%）及IVA（22%）。2024年支柱二规则实施后，若母公司在中国且集团收入超7.5亿欧元，需向AdE提交全球最低税申报。2025年，AdE对转让定价文件的要求更加严格，中国关联交易需准备完整的可比性分析。
  • 税务争议解决：若大陆居民与AdE发生税务争议，可通过行政申诉（Ricorso Amministrativo）或税务法院（Commissione Tributaria）解决。2025年，AdE平均处理行政申诉时间为180天，税务法院一审平均耗时12个月。中文使用者需聘请意大利税务律师，费用约为每小时200-400欧元。

非居民大陆个人

  • 中国境内收入：非居民（在意大利居住少于183天）仅就意大利来源所得纳税。中国境内工资、租金等无需在意大利申报。但需注意，意大利居民公司向非居民股东支付股息时，需预扣26%的预提税（依据中意税收协定可降至10%）。
  • 跨境资金流动：2026年，AdE要求所有超过1万欧元的跨境转账（包括中国至意大利）自动报告给意大利金融情报单位（UIF）。大陆居民在意大利银行账户接收来自中国的汇款，需提供资金来源证明（如工资单、售房合同）。2025年，AdE因资金来源不明而冻结了约1,200个华人账户，平均解冻周期为3个月。

FAQ

Q1: 作为大陆居民，如何在意大利申请税号（Codice Fiscale）？

A1: 大陆居民可通过两种方式申请意大利税号：（1）在意大利境内，携带有效护照、签证或居留许可，前往居住地所属的AdE省级税务局（Ufficio Provinciale）直接办理，通常当场发放；（2）在意大利境外，通过意大利驻华使领馆（北京、上海、广州、重庆）预申请，处理时间约为15-30个工作日。自2026年1月起，AdE推出了在线预申请系统（Servizio Online Richiesta CF），申请人可提前填写表格并预约时间。所需材料包括：护照原件及复印件、有效的中国身份证复印件（如适用）、以及居住地址证明（如租房合同或酒店预订）。税号卡（Tessera Sanitaria）通常会在申请后15天内邮寄至意大利地址。注意：税号是办理银行开户、签订租约、注册医疗系统等所有行政手续的前提。

Q2: 中意税收协定对大陆居民的主要优惠有哪些？

A2: 中意避免双重征税协定（1986年10月31日签署，1989年1月1日生效）为大陆居民提供以下主要优惠：（1）股息预提税：意大利居民公司向中国居民股东支付股息，预提税率从国内法的26%降至10%（若持股比例超过25%且投资额超过10万欧元，可降至5%）；（2）利息预提税：意大利向中国居民支付的利息，预提税率从26%降至10%；（3）特许权使用费：意大利向中国居民支付的特许权使用费（如专利、版权），预提税率从30%降至10%；（4）常设机构认定：中国企业在意大利从事建筑工地、安装工程等，若持续时间超过12个月（而非国内法的183天），才构成常设机构。大陆居民在享受协定优惠时，需向AdE提交《中国税收居民证明》（由中国税务机关开具），并填写意大利的“Modello REDDITI SC”申报表。注意：协定条款可能因BEPS多边公约（MLI）调整，建议咨询专业税务顾问。

Q3: 大陆居民在意大利从事跨境电商，需要遵守哪些税务规定？

A3: 大陆居民在意大利从事跨境电商（如通过亚马逊、eBay销售商品），需注意以下规定：（1）增值税（IVA）注册：若年销售额超过5,000欧元，必须注册意大利IVA。自2024年1月1日起，所有跨境交易必须通过AdE的电子发票系统（Fattura Elettronica）开具，否则面临每次100-500欧元的罚款。对于向欧盟消费者销售，可使用OSS（一站式服务）系统简化申报，但需在意大利注册。（2）个人所得税：若个人从事跨境电商，收入视为自雇收入，需申报IRPEF（累进税率23%-43%）并缴纳INPS社保（约25%）。若通过意大利公司（如SRL）运营，需缴纳IRES（24%）和IRAP（约3.9%）。（3）海关与进口税：商品进入意大利时，需缴纳关税（根据HS编码，通常0%-12%）和进口增值税（22%）。自2025年起，AdE与意大利海关（Agenzia delle Dogane）共享数据，对低报货值行为进行重点稽查。（4）数字服务税：若跨境电商平台本身（如亚马逊）在意大利有数字服务收入，需缴纳3%的数字服务税（仅适用于年收入超过7.5亿欧元的集团）。大陆卖家本身不直接适用此税。建议大陆居民在开展业务前，通过AdE的“Interpello”预裁定程序确认税务处理方式，并保留完整的交易记录和发票副本。

参考资料

  1. Agenzia delle Entrate. Relazione Annuale 2025 (2025 Annual Report). Roma: Agenzia delle Entrate, 2026.
    https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/relazione-annuale

  2. 意大利议会. Legge 28 luglio 1999, n. 300: Riforma dell’amministrazione tributaria (第300/1999号法律：税务行政改革). Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana, Serie Generale n. 182, 4 agosto 1999.
    https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/1999/08/04/099G0349/sg

  3. 意大利总统. Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917: Testo Unico delle Imposte sui Redditi (第917/1986号总统令：统一所得税法). Gazzetta Ufficiale, Supplemento Ordinario n. 302, 31 dicembre 1986.
    https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1986-12-22;917

  4. 意大利总统. Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633: Istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto (第633/1972号总统令：增值税法). Gazzetta Ufficiale n. 292, 11 novembre 1972.
    https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1972-10-26;633

  5. 意大利议会. Legge 27 luglio 2000, n. 212: Statuto dei diritti del contribuente (第212/2000号法律：纳税人权利宪章). Gazzetta Ufficiale n. 177, 31 luglio 2000.
    https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2000/07/31/000G0266/sg

  6. 意大利经济与财政部. Decreto Legge 22 ottobre 2016, n. 193: Disposizioni urgenti in materia fiscale (第193/2016号法令：税务紧急规定). Gazzetta Ufficiale n. 247, 22 ottobre 2016.
    https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2016/10/22/16G00190/sg

  7. OECD. Global Minimum Tax: Country Implementation – Italy. Paris: OECD Publishing, 2024.
    https://www.oecd.org/tax/beps/pillar-two-country-implementation-italy.htm

  8. 中国国家税务总局. 中华人民共和国政府和意大利共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定. 北京: 国家税务总局, 1986.
    https://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1153156/content.html

  9. Agenzia delle Entrate. Circolare n. 5/E del 15 marzo 2024: Attuazione della global minimum tax (第5/E号通知：全球最低税实施). Roma: Agenzia delle Entrate, 2024.
    https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/circolari

  10. 意大利税务警察 (Guardia di Finanza). Relazione Annuale 2024: Attività di contrasto all’evasione fiscale (2024年度报告：反逃税活动). Roma: Guardia di Finanza, 2025.
    https://www.gdf.gov.it/studi-e-pubblicazioni/relazione-annuale