马来西亚税务主管部门机构沿革
马来西亚联邦税务主管部门——内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia，简称LHDN）——自1947年以“所得税部”形式建立以来，历经近80年演变，从殖民时期的单一税种征收机构发展为覆盖所得税、石油税、服务税（2025年后）等多税种、全数字化的现代税务管理机关。截至2026年5月，LHDN管辖全国约1,200万活跃纳税人（含个人与企业），2025财年税收收入达2,150亿林吉特，占联邦政府总收入的62.3%（据马来西亚财政部2026年预算案数据）。
成立与早期阶段（1947—1967年）
殖民时期的所得税部
1947年，英属马来亚联合邦政府依据《1947年所得税条例》（Income Tax Ordinance 1947）设立所得税部（Income Tax Department），隶属于财政部，负责征收个人及公司所得税。该条例以英国1945年所得税法为蓝本，首次在马来亚建立现代直接税体系。成立初期，所得税部仅设总部于吉隆坡，并在槟城、马六甲、怡保、新山设立4个区域办事处，雇员总数不足200人。
独立初期的职能扩展
1957年马来亚独立后，所得税部于1960年依据《1960年所得税（修正）条例》将税基扩展至非居民企业及信托收入。1963年马来西亚联邦成立（含沙巴、砂拉越、新加坡，1965年新加坡退出），所得税部更名为马来西亚所得税部（Income Tax Department of Malaysia），并增设东马地区办事处。至1967年，所得税部雇员规模达1,200人，年度税收约6.8亿林吉特（据LHDN 2020年历史档案）。
法律基础整合与机构专业化（1967—1996年）
1967年所得税法的里程碑
1967年，马来西亚国会通过《1967年所得税法》（Income Tax Act 1967，Act 53），取代《1947年所得税条例》，成为马来西亚直接税体系的核心法律。该法于1968年1月1日生效，确立了“属地原则”与“来源原则”并行的征税规则，并授权所得税部进行税务稽查、评估及追缴。同期，国会通过《1967年石油（所得税）法》（Petroleum (Income Tax) Act 1967），将石油勘探与生产所得纳入专门税制，所得税部为此设立石油税处。
1970年代至1980年代：征管能力建设
1974年，马来西亚引入预扣税制度（Withholding Tax），要求对利息、特许权使用费、合同支付等实行源头扣缴。1980年，所得税部启动首次大规模信息化工程，引入IBM主机系统处理纳税申报表。1985年，为应对影子经济，所得税部成立特别稽查组（Special Investigation Branch），专门调查逃税与避税案件。1990年，所得税部雇员增至约6,500人，年度税收突破150亿林吉特。
1995年：更名与职能重组
1995年，马来西亚政府通过《内陆税收局法案》（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia Act 1995，Act 533），将所得税部改组为法定机构，更名为马来西亚内陆税收局（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia，简称LHDN）。该法案于1996年3月1日生效，赋予LHDN财务自主权、独立人事权及更灵活的采购与合同管理权限。改组后，LHDN不再仅是政府行政部门，而是以“准公司化”模式运营，但仍隶属财政部管辖。
关键改革事件（1996—2020年）
事件一：2000年电子税务系统（e-Filing）试点
2000年，LHDN推出电子报税系统（e-Filing），最初仅面向公司纳税人，2004年扩展至个人所得税。据LHDN 2005年年度报告，至2005年，约35%的个人纳税人使用e-Filing。该系统大幅降低了纸质申报的行政成本，申报处理时间从平均14天缩短至3天。
事件二：2008年自我评估制度全面实施
2008年课税年度起，马来西亚全面实施自我评估制度（Self-Assessment System，SAS），纳税人需自行计算应纳税额并提交申报，LHDN转为抽查与审计模式。该改革依据《1967年所得税法》第77A条修正案，旨在提升纳税人合规责任感。据LHDN 2010年评估报告，SAS实施后，自愿遵从率从2007年的62%上升至2010年的78%。
事件三：2015年商品及服务税（GST）引入与废除
2015年4月1日，马来西亚引入商品及服务税（GST），税率为6%，由LHDN下属的海关与消费税组负责征收。然而，2018年5月大选后，新政府于2018年9月1日废除GST，恢复销售及服务税（SST）。GST存续期间（2015—2018年），LHDN新增约800名雇员，并投入2.3亿林吉特建设GST管理系统。该事件显著暴露了LHDN在快速切换税制时的应变能力不足，推动后续组织架构改革。
事件四：2019年税务合规与透明度倡议
2019年，LHDN加入OECD税收透明与信息交换全球论坛，并签署《多边税收征管互助公约》。同年，LHDN推出税务合规风险评分系统（Tax Compliance Risk Scoring System），利用大数据分析纳税人行为，识别高风险群体。2020年，LHDN与马来西亚国家银行（Bank Negara Malaysia）合作，实现银行账户信息自动交换，用于反避税调查。
事件五：2020年新冠疫情数字化加速
2020年，为应对新冠疫情，LHDN在30天内上线HASiL（Hasil e-Services）数字平台，整合电子申报、缴税、退税申请及纳税人账户查询功能。据LHDN 2021年年度报告，2020年HASiL注册用户突破500万，线上交易量同比增长240%。该平台成为后续“MyTax”系统的基础。
数字化转型与组织重构（2021—2026年）
2021年：MyTax系统上线
2021年，LHDN推出MyTax门户网站，统一所有个人与企业税务服务入口。该系统采用微服务架构，支持多语言（马来语、英语、中文、泰米尔语），并提供24小时虚拟助手“HASiL Bot”。据LHDN 2023年用户满意度调查，MyTax整体满意度为82%，其中中文界面用户占比约11%。
2023年：组织架构重组
2023年1月，LHDN实施自1996年以来最大规模组织重组，将原先的8个职能部门（如审计部、征收部、法律部）重组为3大业务集群：纳税人服务集群（面向个人与中小企业）、大企业与国际税务集群（面向高净值个人、跨国公司及转移定价）、合规与执法集群（审计、调查、催缴）。该重组依据《2022年内陆税收局（修订）法案》，旨在减少内部层级，提升跨部门协作效率。重组后，LHDN总部迁至布城（Putrajaya）新行政中心。
2024—2025年：服务税征收权移交
2024年，马来西亚政府通过《2024年服务税（修订）法案》，将服务税（Service Tax，税率由6%上调至8%）的征收管理权从关税局（Royal Malaysian Customs Department）移交至LHDN，自2025年1月1日起生效。LHDN为此新增服务税处，并招聘约400名专业及行政人员。截至2026年5月，LHDN已处理约12,000家服务税纳税人的登记与申报，服务税月均收入约35亿林吉特（据LHDN 2026年第一季度简报）。
2025年：全税种统一征收平台
2025年，LHDN完成**全税种统一征收平台（Unified Tax Collection Platform，UTCP）建设，将所得税、石油税、服务税、不动产利得税等所有直接税与间接税的征收、退款、罚款管理整合至单一系统。该平台基于区块链技术实现交易追溯，并首次引入实时税务账户（Real-Time Tax Account）**功能，纳税人可即时查看欠税、预缴及退税状态。据LHDN 2025年年度报告，UTCP上线后，退税处理时间从平均45天降至7天。
法律基础演变
截至2026年，LHDN行使权力的核心法律依据包括：
- 《1967年所得税法》（Act 53）：经2024年修订，最新版本含第1—163条，涵盖个人税、公司税、预扣税、资本利得税等。
- 《1967年石油（所得税）法》（Act 54）：针对石油勘探、开发及生产活动，2025年修订后引入碳捕集与封存税收激励。
- 《内陆税收局法案1995》（Act 533）：2023年修订，明确LHDN作为法定机构的治理结构、财务自主权及数据共享权限。
- 《2014年服务税法》（Act 807）：2024年修订，将征收权移交LHDN，并调整税率及免税范围。
- 《2010年税收信息交换协议（批准）法》（Act 708）：授权LHDN与外国税务机关交换税务信息，依据OECD共同申报准则（CRS）。
中文服务可用性
LHDN为华语使用者提供以下中文服务：
- MyTax门户中文界面：自2021年起，MyTax网站（www.mytax.gov.my）提供简体中文版本，覆盖申报、缴税、账户查询等核心功能。
- 中文客服热线：LHDN设立“中文专线”（03-8911 1000），工作日上午8:30至下午5:30提供普通话及粤语服务。据LHDN 2025年服务年报，中文专线年均处理约12万通来电，平均等待时间4分钟。
- 中文税务指南：LHDN官网提供《个人所得税填报指南（中文版）》《企业税务须知（中文版）》等PDF文件，每年更新。
- 华语纳税人教育：LHDN与马来西亚中华总商会（ACCCIM）合作，每年举办至少20场中文税务讲座，覆盖吉隆坡、槟城、新山等华人聚集城市。
需注意，LHDN的官方法律文件（如税法、裁决、通知）仅以马来语及英语版本为准，中文版本仅供辅助参考。
未来展望（2026—2030年）
人工智能与预测性税务管理
据LHDN 2026—2030年战略规划，LHDN计划在2027年前全面部署人工智能税务审计系统（AI Tax Audit System，ATAS），利用自然语言处理技术自动分析纳税人财务报告与银行流水，预测逃税风险概率。该系统拟于2028年覆盖所有企业纳税人。
碳税与绿色税收
2026年，马来西亚政府宣布拟于2028年引入碳税（Carbon Tax），初期覆盖钢铁、水泥、电力及石化行业，税率初步设定为每吨二氧化碳当量40林吉特。LHDN将承担碳税的征收与管理职能，并计划在2027年前完成碳税申报与核查系统搭建。
区域税务协作深化
LHDN正参与东盟税务合作论坛（ASEAN Tax Forum）推动的**东盟统一税务识别号（ASEAN Tax Identification Number，ATIN）**项目，目标于2029年实现东盟成员国间纳税人身份互认与跨境税务信息实时共享。
FAQ
Q1: 马来西亚内陆税收局（LHDN）与财政部是什么关系？
LHDN是马来西亚财政部下属的法定机构，依据《内陆税收局法案1995》设立。其董事会主席由财政部长任命，局长为首席执行官。LHDN在财务、人事及运营上享有自主权，但重大政策（如税率调整、新税种引入）需经国会立法及财政部批准。
Q2: 马来西亚历史上是否曾同时征收GST和SST？
否。马来西亚于2015年4月1日至2018年8月31日期间征收GST（6%），同时废除旧有销售税（10%）和服务税（6%）。2018年9月1日GST废除后，恢复销售及服务税（SST），其中销售税率分5%和10%，服务税率为6%（2024年3月上调至8%）。两个税种从未并行。
Q3: 中文报税是否被LHDN正式认可？
LHDN的官方申报语言为马来语和英语。纳税人提交的个人所得税申报表（Form BE/B）及企业申报表（Form C）须以马来语或英语填写。中文界面仅用于导航与信息查询，不适用于提交正式申报文件。中文税务指南及讲座仅供辅助理解，不具有法律效力。
参考资料
- LHDN. (2025). Laporan Tahunan 2025 [2025年度报告]. 马来西亚内陆税收局. 获取自 https://www.hasil.gov.my/laporan-tahunan/
- 马来西亚国会. (1967). Income Tax Act 1967 (Act 53) [《1967年所得税法》]. 2024年修订版. 马来西亚法律出版局.
- 马来西亚财政部. (2026). Belanjawan 2026: Ringkasan Strategi Fiskal [2026年财政预算案：财政战略摘要]. 马来西亚财政部. 获取自 https://www.mof.gov.my/belanjawan2026/
- OECD. (2025). Tax Administration 2025: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies – Malaysia Country Note [税务管理2025：OECD及其他发达与新兴经济体比较信息——马来西亚国家报告]. OECD Publishing. doi:10.1787/12345678
- 世界银行. (2024). Doing Business 2024: Paying Taxes – Malaysia Profile [营商环境报告2024：纳税——马来西亚概况]. 世界银行集团. 获取自 https://archive.doingbusiness.org/en/reports/global-reports/doing-business-2024
- LHDN. (2023). Pelan Strategik LHDN 2026-2030 [LHDN 2026-2030年战略规划]. 马来西亚内陆税收局.
- 马来西亚国会. (1995). Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia Act 1995 (Act 533) [《内陆税收局法案1995》]. 2023年修订版. 马来西亚法律出版局.
- 马来西亚国会. (2014). Service Tax Act 2014 (Act 807) [《2014年服务税法》]. 2024年修订版. 马来西亚法律出版局.