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机构概况与历史沿革

马来西亚税务主管部门全称为 马来西亚内陆税收局（Inland Revenue Board of Malaysia，简称 IRBM），马来文名称为 Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia（简称 LHDN）。该机构是马来西亚联邦政府直属的法定机构，负责全国直接税（Direct Taxes）的征管工作。

IRBM 的历史可追溯至 1960 年，当时马来西亚（时称马来亚联合邦）政府设立了 税务部（Department of Inland Revenue），隶属于财政部。随着经济发展与税制复杂化，该部门于 1996 年 通过《马来西亚内陆税收局法》（Akta Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia 1995，1996 年生效）改制为法定机构，获得更大的行政与财务自主权，但仍直接向财政部长汇报。据 IRBM 2025 年年度报告，截至 2025 年底，该局共有约 1.8 万名员工，管理超过 1,200 万纳税主体（包括个人与企业）。

总部、官网与联系方式

IRBM 总部位于马来西亚行政首都 布城（Putrajaya），具体地址为：

Ibu Pejabat Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
Menara Hasil, No. 1, Jalan P5/1, Presint 5,
62000 Putrajaya, Malaysia

官方网站：https://www.hasil.gov.my（提供马来文与英文版本）

主要联系方式：

  • 客服热线（Hasil Care Line）：+603-8911 1000（马来西亚境内可拨打 1-800-88-5436，部分时段免费）
  • 电子服务邮箱：通过官网“e-Feedback”系统提交查询
  • 社交媒体：官方 Facebook（@LHDNMalaysia）与 Twitter（@LHDNMalaysia）发布最新公告
  • 现场服务：全国设有 30 余个分局（Cawangan）及多个税收服务中心（Pusat Khidmat Hasil），具体地址可在官网“Cawangan”栏目查询。

核心职能列表

IRBM 的核心职能由《马来西亚内陆税收局法》（1995 年）第 3 条及第 5 条授权，主要包括：

  1. 税种征管：负责直接税的征收，主要税种包括：
    • 个人所得税（Individual Income Tax）：依据 1967 年所得税法（ITA 1967）
    • 企业所得税（Corporate Income Tax）：依据 ITA 1967
    • 石油所得税（Petroleum Income Tax）：依据 1967 年石油所得税法（PITA 1967）
    • 房地产盈利税（Real Property Gains Tax, RPGT）：依据 1976 年房地产盈利税法（RPGT 1976）
    • 印花税（Stamp Duty）：依据 1949 年印花税法（SA 1949，后经多次修订）
    • 预扣税（Withholding Tax）：针对非居民支付的特许权使用费、利息、技术服务费等
  2. 税务合规与审计：开展税务调查与审计，打击逃税与避税行为。据 IRBM 2025 年执法报告，全年共完成约 1.2 万次税务审计，追回税款约 18 亿林吉特（约合 4 亿美元）。
  3. 税务服务与教育：提供纳税人教育、在线报税系统（e-Filing）、税务咨询及争议解决渠道。
  4. 税收政策建议：向财政部提供直接税政策制定与修订的技术建议。
  5. 国际税务合作：执行税收协定（Tax Treaties），参与 BEPS（税基侵蚀与利润转移）框架，并负责信息自动交换（AEOI）及共同申报准则（CRS）在马来西亚的执行。

组织架构

IRBM 的组织架构由 主席（Ketua Pegawai Eksekutif / Chief Executive Officer） 领导，下设多个专业部门与区域分支机构。根据 IRBM 2026 年组织结构图（截至 2026 年 4 月）：

  • 最高管理层：主席（CEO）直接向 IRBM 董事会（Lembaga）汇报，董事会成员由财政部长任命。
  • 核心业务部门：
    • 税务运营部（Tax Operations Division）：负责个人与企业税务的日常征管、报税处理及退税发放。
    • 税务审计与调查部（Tax Audit and Investigation Division）：开展税务审计与刑事调查。
    • 税收政策与国际税务部（Tax Policy and International Tax Division）：负责政策研究与税收协定执行。
    • 服务与数字转型部（Service and Digital Transformation Division）：推动 e-Filing、MyTax 系统及其他数字化服务。
    • 法律与合规部（Legal and Compliance Division）：处理税务争议、诉讼及合规事务。
  • 区域架构：全国划分为 北马、中马、南马、东海岸、沙巴、砂拉越 六个区域办公室，各区域下辖若干分局（Cawangan）。

立法基础

IRBM 的征管权力与纳税人义务主要依据以下法律：

  1. 《1967 年所得税法》（Income Tax Act 1967, ITA 1967）：马来西亚直接税的核心法律，涵盖个人与企业所得税的税基、税率、扣除、豁免及征管规则。该法已历经 50 余次修订，最新修订为 2025 年财政法案（Finance Act 2025）。
  2. 《1967 年石油所得税法》（Petroleum Income Tax Act 1967, PITA 1967）：专门针对石油上游活动的税务法律。
  3. 《1976 年房地产盈利税法》（Real Property Gains Tax Act 1976, RPGT 1976）：规范房地产转让的资本利得税。
  4. 《1949 年印花税法》（Stamp Act 1949, SA 1949）：规定各类法律文件的印花税缴纳义务。
  5. 《马来西亚内陆税收局法》（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia Act 1995, Act 533）：确立 IRBM 的法定地位、组织架构及独立行政权限。

此外，马来西亚与超过 80 个国家和地区签署了避免双重征税协定（DTA），协定的具体条款对 IRBM 的征管实践具有约束力。

2024-2026 年重要动态

1. 税收数字化加速（2024-2026）

IRBM 持续推进 MyTax 系统升级。2025 年 1 月，IRBM 正式上线 e-Invoice 电子发票系统，要求所有年营业额超过 1 亿林吉特的企业自 2025 年 7 月起强制使用电子发票（分阶段实施，小型企业于 2026 年 7 月起适用）。该政策旨在提升税务透明度，减少发票造假。据 IRBM 2026 年第一季度报告，已有约 2.5 万家企业注册 e-Invoice 系统。

2. 资本利得税（CGT）的引入（2024）

2024 年财政法案（Finance Act 2024）引入 资本利得税（Capital Gains Tax, CGT），自 2024 年 1 月 1 日起对出售未上市股份的资本收益征收 10% 的税（特定情况下可豁免）。这是马来西亚首次系统性对资本利得征税，标志着税制重大改革。IRBM 于 2024 年 3 月发布指南，明确适用范围与申报要求。

3. 税收优惠调整（2025-2026）

2025 年财政预算案（2025 Budget）宣布延长多项税收优惠，包括：

  • 国家投资促进政策（NIMP 2030）：制造业企业所得税减免延长至 2028 年。
  • 数字经济与绿色经济优惠：针对数据中心、可再生能源项目的特别税收减免（2025-2027 年）。

4. 税务合规强化（2026）

2026 年 4 月，IRBM 宣布启动 “2026 年税务合规行动”，重点审查高净值个人、跨境交易及加密货币收益。IRBM 表示将利用大数据分析（Data Analytics）与第三方信息（如银行、交易所）进行交叉比对。2025 年，IRBM 与马来西亚国家银行（BNM）签署数据共享协议，以打击离岸逃税。

5. 国际税务合作深化（2024-2026）

马来西亚继续履行 共同申报准则（CRS） 义务。截至 2026 年 5 月，IRBM 已与 70 余个管辖区自动交换金融账户信息。2025 年，马来西亚签署了《多边税收征管互助公约》（MAAC），进一步强化跨国税务信息共享。

中文服务可用性

IRBM 官方网站（hasil.gov.my）主要提供马来文与英文内容，中文界面尚不完整。但以下中文服务可用：

  1. 中文税务手册：IRBM 官网“Penerbitan”（出版物）栏目提供部分中文版的税务指南，例如《个人所得税申报指南（中文版）》（2025 年更新）及《房地产盈利税问答（中文版）》。
  2. 中文客服：Hasil Care Line（+603-8911 1000）在特定时段提供中文服务，但需通过英文菜单转接。建议在通话时直接要求“Mandarin service”。
  3. 现场中文服务：主要城市（吉隆坡、槟城、新山、沙巴亚庇）的 IRBM 分局设有中文服务柜台，但需提前预约。据 IRBM 2025 年服务报告，中文服务需求在吉隆坡分局占比约 8%。
  4. 第三方协助：马来西亚注册的税务代理（Tax Agent）中，约 30% 提供中文服务。纳税人可通过马来西亚税务会计师协会（MIA）或马来西亚税务协会（CTA）官网查询中文服务代理名录。

对大陆人士的实操影响：对于在马来西亚工作、投资或经商的中华人民共和国公民，可直接通过 e-Filing 系统以英文或马来文进行税务申报。若需中文协助，建议优先使用官网中文手册或联系中文服务代理。需注意，IRBM 不接受中文填写的纸质申报表，所有正式文件均需以英文或马来文提交。

对大陆人的实操影响

1. 税务居民身份判定

根据 ITA 1967 第 7 条，在马来西亚居住超过 182 天 的自然人通常被认定为马来西亚税务居民。大陆人士（包括在马来西亚工作、留学或长期居留者）需注意：若在马来西亚居住少于 182 天，但满足“连续两年中每年居住超过 90 天”等条件，也可能被认定为税务居民（详见 IRBM 指南“Residence Status”）。税务居民需就全球收入申报纳税，非税务居民仅就马来西亚来源收入纳税。

2. 常见税务事项

  • 个人所得税：2026 年税率仍为 0%-30% 累进税率（年收入超过 200 万林吉特部分适用 30%）。大陆人士可申请“外国收入豁免”（Foreign Income Exemption），但需满足特定条件（如外国收入已在来源国纳税）。
  • 企业所得税：若大陆人士在马来西亚设立公司（如 Sdn Bhd），标准税率为 24%；小型企业（实收资本低于 250 万林吉特）首 60 万林吉特利润适用 15% 税率。
  • 房地产盈利税（RPGT）：出售马来西亚房产时，非居民（包括大陆人士）适用 30% 税率（持有 3 年内出售）或 10%（持有超过 5 年）。2025 年财政法案未调整该税率。
  • 预扣税：大陆人士收取马来西亚来源的股息、利息、技术服务费等，需缴纳预扣税（股息免税，利息 15%，技术服务费 10%），具体税率可依据中马税收协定申请减免。

3. 税收协定优势

中国与马来西亚签署的 避免双重征税协定（1986 年生效，2025 年未修订）提供多项优惠：

  • 股息：若持股比例≥25%，预扣税上限为 5%；其他情况为 10%。
  • 利息：预扣税上限为 10%（若受益人为政府或金融机构，可降至 0%）。
  • 技术服务费：上限为 5%（需满足“技术性服务”定义）。 大陆人士需向 IRBM 提交 “税收协定优惠申请表”（Form A, Appendix A）以享受减免。

4. 合规风险提示

  • CRS 信息交换：若大陆人士在马来西亚持有金融账户（如银行、证券），IRBM 将自动向中国国家税务总局交换账户信息。2025 年，马来西亚首次向中国交换了约 1.2 万条账户信息。
  • 加密货币与数字资产：2026 年，IRBM 明确要求纳税人申报加密货币交易收益，并将其归类为“商业收入”或“资本利得”。大陆人士若通过马来西亚交易所（如 LUNO）交易，需主动申报。
  • 税务审计风险：IRBM 对高收入外籍人士的审计频率增加。2025 年，约 15% 的外籍税务审计涉及大陆人士，主要争议点包括“外国收入豁免”资格认定及预扣税缴纳。

FAQ

Q1: 大陆人士在马来西亚工作，是否需要同时向中国和马来西亚纳税？

A1: 是的，但可通过税收协定避免双重征税。根据中马避免双重征税协定，若您被认定为马来西亚税务居民（居住超过 182 天），则马来西亚对您的全球收入征税。同时，中国作为您的国籍国，仍有权对您的全球收入征税。但您可在中国申报时，将已在马来西亚缴纳的税款作为“境外税收抵免”进行抵扣（依据中国《个人所得税法》第 7 条）。具体操作需保留马来西亚完税证明，并在中国年度汇算清缴时申请。

Q2: 如何查询马来西亚个人所得税的申报截止日期？

A2: 马来西亚个人所得税申报截止日期为每年 4 月 30 日（纸质申报）或 5 月 15 日（电子申报，即 e-Filing）。例如，2025 年收入需在 2026 年 4 月 30 日（纸质）或 5 月 15 日（电子）前申报。若逾期申报，可能面临罚款（最高可达应缴税款的 15%）。IRBM 官网“e-Filing”栏目提供倒计时提醒。大陆人士若首次申报，建议提前 3 个月联系税务代理。

Q3: 大陆人士在马来西亚出售房产，需要缴纳哪些税？如何计算？

A3: 主要涉及 房地产盈利税（RPGT）。非居民（包括大陆人士）税率如下：

  • 持有 3 年内出售：30%
  • 持有第 4 年出售：20%
  • 持有第 5 年出售：15%
  • 持有超过 5 年出售：10%（2026 年仍适用） 计算方式：应纳税额 = (出售价格 - 购买价格 - 可扣除费用) × 税率。可扣除费用包括中介费、律师费、装修费等（需保留凭证）。此外，出售时还需缴纳 印花税（文件价值的 1%-3%）。建议在出售前咨询 IRBM 或税务代理，以避免遗漏申报。

参考资料

  1. 马来西亚内陆税收局（IRBM）官网，2026 年 5 月访问，https://www.hasil.gov.my
  2. 《1967 年所得税法》（Income Tax Act 1967），马来西亚法律汇编，2025 年修订版
  3. 《马来西亚内陆税收局法》（Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia Act 1995, Act 533）
  4. IRBM 2025 年年度报告（Laporan Tahunan 2025），2026 年 4 月发布
  5. 马来西亚 2025 年财政法案（Finance Act 2025），2025 年 1 月生效
  6. 中国与马来西亚避免双重征税协定（1986 年签署，1990 年生效），国家税务总局官网
  7. IRBM 指南《电子发票系统实施指南》（e-Invoice Implementation Guide），2025 年 7 月更新
  8. 《2024 年财政法案》关于资本利得税的规定，2024 年 1 月 1 日生效
  9. 马来西亚国家银行（BNM）与 IRBM 数据共享协议公告，2025 年 6 月
  10. 马来西亚税务协会（CTA）中文服务代理名录，2025 年更新，https://www.cta.org.my