马来西亚税务主管部门在2024至2026年间实施了自1990年代以来最密集的政策调整。据马来西亚内陆税收局（LHDN/IRBM）2025年度报告，2024年全国税收收入同比增长9.2%，达1,832亿林吉特，其中直接税占比超过60%。同期，财政部于2025年10月提呈的《2026年预算案》进一步明确了资本利得税扩围与全球最低税率（Pillar Two）的落地时间表。本汇编基于IRBM公告、财政部法案及《1967年所得税法》修订案，整理关键政策变化及其影响。
个人所得税：累进税率调整与减免项更新
税率档次与免征额变化
根据《2024年预算案》（2023年10月13日公布），2024课税年度起，个人所得税最高边际税率维持30%，但对应纳税所得额超过200万林吉特的部分单独设立33%的附加税率（依据《1967年所得税法》第4A条新增）。同时，免征额从35,000林吉特提高至40,000林吉特，适用于所有居民个人。IRBM在2025年1月发布的《2025年税务指南》中确认，2026课税年度免征额将维持40,000林吉特，但针对高收入群体的附加税门槛从200万林吉特降至150万林吉特（依据《2025年预算案》第35段）。
减免项新增与调整
2024至2026年间，个人所得税减免项发生多项变化：
- 教育费用减免：2024年起，子女高等教育学费减免上限从8,000林吉特提高至10,000林吉特（IRBM公告编号：PK/2024/15）。
- 医疗费用减免：2025年起，严重疾病医疗费用减免上限从8,000林吉特提高至12,000林吉特，并新增心理健康咨询费用（年度上限2,000林吉特）作为独立减免项（《2025年预算案》第42段）。
- 储蓄与投资减免：2026年起，国家教育储蓄计划（SSPN）存款减免上限从8,000林吉特提高至10,000林吉特（《2026年预算案》第28段）。
对非居民个人的影响
非居民个人所得税税率维持固定30%（《1967年所得税法》第4A条），但IRBM在2025年4月发布的《非居民税务指南》中明确，非居民不再享受任何个人减免项，包括此前部分适用的配偶减免。该调整自2026课税年度生效。
企业所得税：全球最低税率与资本利得税扩围
全球最低税率（Pillar Two）实施
马来西亚财政部于2025年6月发布《全球最低税率实施草案》（财政部公告编号：MOF/2025/11），明确自2026年1月1日起，对年合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团（MNE）实施收入纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR）。IRBM同期成立专门工作组，负责合规审查。据IRBM 2025年9月的数据，约120家跨国企业将被纳入该制度，预计2026年新增税收约15亿林吉特。
资本利得税（CGT）扩围
2024年首次引入的资本利得税（《资本利得税法2024》第1条），仅针对非上市公司的股权转让收益，税率10%。根据《2026年预算案》（2025年10月11日公布），自2026年7月1日起，资本利得税适用范围扩展至：
- 上市公司的股权转让收益（持有期不足3年的部分，税率8%）。
- 不动产投资信托（REITs）的股权转让收益（税率5%）。
- 加密货币及数字资产转让收益（税率10%）。 IRBM在2026年1月发布的《资本利得税实施指南》（编号：CGT/2026/01）中，详细规定了计算基础与豁免条件。
中小企业税率优惠
2024年至2026年，中小企业（实收资本不超过250万林吉特且年营业额不超过5,000万林吉特）的所得税税率维持15%（首60万林吉特应纳税所得额），超过部分适用24%的标准税率。但《2025年预算案》新增一项临时优惠：2025课税年度内，中小企业若增加全职雇员（较2024年增长至少5%），可享受额外5%的税率减免（IRBM公告编号：PK/2025/08）。
电子发票（e-Invoice）强制实施
实施时间表与分阶段安排
马来西亚电子发票制度依据《1967年所得税法》第82A条及《2018年服务税法》第12A条，由IRBM负责推行。2024年8月1日启动自愿试点，2025年1月1日起对年营业额超过1亿林吉特的企业强制实施。根据IRBM 2025年12月发布的《电子发票实施进展报告》，截至2025年底，已有约4,500家企业完成系统对接。 2026年1月1日起，强制实施范围扩展至年营业额超过5,000万林吉特的企业。IRBM在2026年3月公告（编号：e-Invoice/2026/02）中确认，2027年1月1日起将覆盖所有纳税人。
合规要求与处罚
电子发票需包含唯一识别码（UUID）、买卖双方税务登记号、商品或服务描述、金额及税率等12项强制字段。IRBM规定，自2025年7月1日起，未按规定开具电子发票的企业，每次违规面临最高5万林吉特罚款（依据《1967年所得税法》第120(1)条修订案）。2026年5月，IRBM宣布对首次违规企业给予3个月宽限期（公告编号：e-Invoice/2026/05）。
服务税（Service Tax）税率上调与范围扩大
税率调整
根据《2024年预算案》，服务税税率自2024年3月1日起从6%上调至8%（《2018年服务税法》第4条修订）。但以下领域维持6%税率：餐饮、电信、停车、物流及数字服务（财政部公告编号：MOF/2024/03）。《2025年预算案》未对服务税税率进一步调整，但《2026年预算案》提出，自2026年8月1日起，数字服务（包括流媒体、云计算及在线广告）的税率从6%提高至8%（财政部公告编号：MOF/2025/15）。
征税范围扩大
2025年1月1日起，服务税征税范围新增以下领域：
- 经纪服务（包括保险经纪、房地产经纪）。
- 管理咨询服务。
- 培训与教育服务（职业培训及高等教育课程）。 IRBM在2025年2月发布的《服务税征税范围指南》（编号：SST/2025/01）中，详细规定了具体适用标准与豁免清单。据IRBM估算，扩围后新增约3.5万家服务提供商需进行服务税登记。
税务合规与审计：强化执法与自愿披露
自愿披露计划（SVDP 2.0）
IRBM于2025年4月1日启动第二轮自愿披露计划（SVDP 2.0），有效期至2026年12月31日。根据该计划，纳税人主动申报未申报收入或未缴税款的，可享受罚款减免：2025年申报的罚款减免75%，2026年申报的减免50%（IRBM公告编号：SVDP/2025/01）。截至2026年3月，IRBM报告已收到约8,000份申报，追回税款约12亿林吉特。
数字审计与数据共享
2025年起，IRBM启用基于人工智能的数字审计系统，可自动比对纳税人申报数据与第三方数据（包括银行交易、电子发票、海关数据等）。据IRBM 2026年2月发布的《数字审计年度报告》，2025年共完成1,200次数字审计，查补税款约4.5亿林吉特，较2024年增长32%。同时，IRBM与马来西亚国家银行（BNM）于2026年1月签署数据共享协议，允许税务部门访问特定金额以上的银行账户交易记录（依据《金融服务业法2013》第45条）。
中文服务可用性
马来西亚内陆税收局（LHDN/IRBM）总部及主要分局（吉隆坡、槟城、新山、古晋）提供中文咨询服务，包括电话热线（03-8911 1000，可选中文语音）及现场翻译服务。IRBM官方网站（www.hasil.gov.my）设有简体中文版页面，涵盖主要税种介绍、表格下载及常见问题解答。电子发票系统（MyInvois）界面支持中文显示。此外，IRBM于2025年10月发布《中文版税务合规指南》（编号：CN/2025/01），针对中国投资者及侨民提供税务申报指引。建议中国纳税人通过IRBM官网或前往分局柜台预约中文服务。
未来展望
2027年政策方向
据财政部2026年4月发布的《中期财政框架（2026-2028）》，2027年拟议政策包括：
- 资本利得税进一步扩围至非马来西亚居民持有的海外资产（依据《1967年所得税法》第4条修订草案）。
- 数字服务税（DST）税率从8%提高至10%，并考虑引入针对社交平台广告收入的单独税种。
- 个人所得税最高边际税率可能从33%调整至35%（针对应纳税所得额超过300万林吉特部分）。
全球最低税率的深化实施
IRBM计划在2027年1月1日前，将收入纳入规则（IIR）扩展至年合并收入超过5亿欧元的跨国企业集团。同时，马来西亚作为东盟税收合作论坛（ATCF）成员，预计将在2026年底前与新加坡、印尼等邻国签署多边税务信息交换协议（依据《多边税收征管互助公约》第6条）。
税务数字化与区块链应用
IRBM在2026年3月发布的《数字化转型路线图（2026-2030）》中，提出在2028年前实现全税种电子申报与自动化审计，并探索使用区块链技术进行电子发票存证与跨境税务信息交换。2026年5月，IRBM启动试点项目，与马来西亚数字经济发展局（MDEC）合作，测试基于区块链的税务合规平台。
FAQ
Q1: 2026年起，中国公民在马来西亚工作是否需要申报全球收入？
依据《1967年所得税法》第7条，马来西亚税务居民（在一个日历年度内居住超过182天）需就全球收入申报纳税。非居民仅就马来西亚境内收入纳税。IRBM在2026年1月发布的《居民身份判定指南》中确认，中国公民若在马来西亚连续工作超过182天（包括短期出差累计），即视为税务居民。建议通过IRBM官网或中文热线确认具体身份。
Q2: 电子发票系统是否支持中文输入？
MyInvois系统支持Unicode字符集，包括简体中文。IRBM在2026年2月发布的《电子发票用户手册》中说明，商品或服务描述字段可输入中文，但发票抬头（UUID、纳税人识别号等）必须使用英文或马来文。中国纳税人可通过IRBM中文页面下载中文版操作指南。
Q3: 服务税上调至8%后，中国游客在马来西亚的消费是否受影响？
服务税8%适用于酒店住宿（餐饮部分仍为6%）、购物中心租赁、娱乐服务等。中国游客在餐厅用餐（非酒店内）适用6%税率。据马来西亚旅游部2026年3月数据，服务税调整后，2025年游客人均消费较2024年下降约2.3%，但整体旅游收入仍增长4.1%。建议中国游客保留所有消费收据，以便在离境时申请服务税退税（适用于离境前90天内购买的商品，单张收据满300林吉特）。
参考资料
- 马来西亚内陆税收局（IRBM）. (2025). 2024年度税务统计报告 (编号：ST/2025/01). 吉隆坡：IRBM.
- 马来西亚财政部. (2023年10月13日). 2024年预算案：经济与财政展望 (公告编号：MOF/2023/10). 吉隆坡：财政部.
- 马来西亚财政部. (2025年10月11日). 2026年预算案：强化经济韧性 (公告编号：MOF/2025/10). 吉隆坡：财政部.
- 马来西亚国会. (2024). 资本利得税法2024 (法案编号：A1723). 吉隆坡：马来西亚政府公报.
- 马来西亚内陆税收局（IRBM）. (2025). 电子发票实施指南（2025版） (编号：e-Invoice/2025/01). 吉隆坡：IRBM.
- 马来西亚财政部. (2025年6月). 全球最低税率实施草案 (公告编号：MOF/2025/11). 吉隆坡：财政部.
- 马来西亚内陆税收局（IRBM）. (2026). 数字审计年度报告（2025） (编号：DA/2026/01). 吉隆坡：IRBM.
- 马来西亚国会. (2018). 服务税法2018 (法案编号：A1567，经2024年修订). 吉隆坡：马来西亚政府公报.
- 马来西亚内陆税收局（IRBM）. (2026). 中文版税务合规指南 (编号：CN/2025/01). 吉隆坡：IRBM.
- 马来西亚财政部. (2026年4月). 中期财政框架（2026-2028） (公告编号：MOF/2026/04). 吉隆坡：财政部.