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# 菲律宾税务主管部门2026-26政策更新追踪

引言

菲律宾税务主管部门（Bureau of Internal Revenue, BIR）在2024至2026年间实施了一系列重大政策调整，旨在简化税制、扩大税基、促进投资并应对数字经济挑战。据BIR 2026年第一季度报告，2025年全年税收收入达到3.2万亿比索，较2024年增长11.5%，主要得益于数字服务税（DST）的全面实施和增值税（VAT）合规改善。依据《CREATE MORE法案》（RA 12066，2024年11月生效），企业所得税税率从25%分阶段降至20%，同时强化了对特定出口企业和国内企业的税收优惠。本汇编基于BIR官方公告及立法文本，系统梳理2024-2026年关键政策变化、影响分析及对在菲大陆人士的税务义务。

关键政策变化

1. 企业所得税改革与CREATE MORE法案

依据《CREATE MORE法案》（Republic Act No. 12066，2024年11月9日生效），菲律宾企业所得税税率从25%分阶段降至20%（2025年1月1日起生效）。该法案同时引入了对出口企业（Export Enterprises）和国内企业（Domestic Enterprises）的差异化税收优惠：出口企业可享受5年所得税免税期（ITH），之后适用5%特殊企业所得税（GIT）；国内企业若符合特定条件（如新增投资额不低于5亿比索），可享受4-7年ITH。BIR Revenue Regulations No. 5-2026（2026年2月发布）进一步明确了优惠申请流程，要求企业通过BIR在线系统提交“税收优惠登记表”（Tax Incentive Registration Form, TIRF），并在30个工作日内获得审批。

2. 数字服务税（DST）全面实施

依据《数字服务税法案》（Republic Act No. 11976，即Ease of Paying Taxes Act，2024年1月生效）及BIR Revenue Memorandum Circular No. 45-2025（2025年7月发布），自2025年1月1日起，非居民数字服务提供商（如在线广告、流媒体、云服务）需按12%增值税税率纳税。BIR Revenue Regulations No. 8-2024（2024年12月）规定，年交易额超过300万比索的非居民数字服务提供商须在BIR注册并代扣代缴增值税。截至2026年5月，BIR已识别并注册了超过2,000家数字服务提供商，2025年数字税收入达480亿比索，超出预期目标15%。

3. 增值税（VAT）改革与退税简化

依据《Ease of Paying Taxes Act》（RA 11976，2024年1月生效），BIR简化了增值税退税流程：纳税人可通过BIR电子服务门户（eServices Portal）提交退税申请，退税处理时限从90个工作日缩短至45个工作日。BIR Revenue Memorandum Order No. 12-2026（2026年3月发布）引入了“增值税零税率出口商品清单”自动更新机制，每季度更新一次，覆盖出口商品、服务及特定国内交易（如向免税区销售）。此外，BIR 2026年4月公告将增值税起征点从年营业额300万比索提高至500万比索（自2027年1月1日生效）。

4. 个人所得税（PIT）调整与预扣税规则

依据BIR Revenue Regulations No. 3-2025（2025年6月发布），2025年个人所得税税率表未作调整，但提高了个人免征额：年收入不超过25万比索的纳税人免缴所得税。对于外籍人士（包括大陆人），BIR Revenue Memorandum Circular No. 12-2025（2025年2月）明确，非居民外籍人士（在菲停留不超过183天）仅需就菲律宾来源所得纳税，适用25%预扣税率。居民外籍人士（停留超过183天）则按累进税率（0%-35%）纳税，但可申请税收协定优惠。

5. 转让定价与反避税规则

依据BIR Revenue Regulations No. 10-2024（2024年8月生效），菲律宾引入了新的转让定价文档要求：年关联交易额超过1亿比索的纳税人须提交主体文档（Master File）和本地文档（Local File），并在年度所得税申报时提交“转让定价披露表”（TP Disclosure Form）。BIR Revenue Memorandum Order No. 5-2026（2026年1月）进一步强化了反避税条款，授权BIR对关联交易进行特别审计，并对不符合独立交易原则的交易处以20%罚款（按调整税额计算）。

6. 税务合规与数字化执法

BIR在2024-2026年加速数字化转型。BIR Revenue Regulations No. 15-2025（2025年11月）要求所有纳税人（除年营业额低于50万比索的小微企业外）自2026年7月1日起使用BIR电子发票系统（e-Invoicing System）。BIR Revenue Memorandum Circular No. 30-2026（2026年4月）规定，未按时提交电子发票的纳税人将被处以每月5万比索罚款（最高累计50万比索）。此外，BIR 2026年第一季度启动了“数据匹配项目”（Data Matching Project），通过比对第三方数据（如银行交易、海关数据）识别未申报收入，截至2026年5月已发出2.3万份税务通知。

影响分析

对企业和投资者的影响

企业所得税税率下调至20%（2025年起）显著降低了企业税负，尤其对制造业和出口企业有利。据菲律宾财政部2026年3月评估，CREATE MORE法案预计将在2026-2030年间吸引额外1.5万亿比索外国直接投资。然而，数字服务税（DST）的实施提高了跨国科技公司（如谷歌、Meta、Netflix）的运营成本，部分企业已上调菲律宾用户服务价格。增值税退税简化虽缩短了处理时间，但BIR电子系统在2025年初期出现频繁故障，导致约30%的退税申请延迟超过60天（据BIR 2026年1月内部审计报告）。

对个人纳税人的影响

个人所得税免征额提高至25万比索（2025年），使约120万低收入纳税人免于纳税。但外籍人士需注意居民身份认定规则：若在菲停留超过183天，将适用累进税率（最高35%），而非25%预扣税率。BIR Revenue Memorandum Circular No. 12-2025特别指出，外籍人士若在菲有雇佣关系或经营业务，即使停留不足183天，也可能被认定为居民纳税人。此外，电子发票系统强制实施增加了小微企业合规成本，预计约15万家小微企业将面临系统升级费用（据菲律宾工商总会2026年4月调查）。

对大陆人的影响

中文服务可用性

BIR官方网站（www.bir.gov.ph）提供英文和菲律宾语版本，无中文界面。BIR Revenue Regulations和Memo Circular仅以英文发布。但BIR在2025年12月推出了“外籍纳税人帮助热线”（Foreign Taxpayer Helpline, 02-8531-7000），提供英文、中文和日语服务（工作日上午8点至下午5点）。此外，BIR马尼拉总部设有“国际税务服务台”（International Tax Desk），可预约中文翻译服务（需提前48小时通过邮件联系，邮箱：internationaltax@bir.gov.ph）。

大陆人士税务义务

在菲大陆人士（包括持工作签证、退休签证或学生签证者）需遵守以下税务规则：

  • 居民身份：若在菲停留超过183天（含连续或累计），将被视为居民外籍人士，须就全球所得申报纳税（但可申请税收协定减免）。依据中菲税收协定（2005年生效），中国大陆居民在菲取得的工资、股息、利息等可享受优惠税率（如股息预扣税率从25%降至10%）。
  • 预扣税：雇主需代扣代缴个人所得税。自2025年起，BIR要求雇主通过eServices Portal提交“预扣税申报表”（BIR Form 1601-C），并附上员工身份证明文件（如护照、AEP卡）。
  • 增值税：大陆人士在菲购买商品或服务时，需支付12%增值税（VAT）。若为出口企业员工，可申请增值税退税（需提供BIR注册证明和发票）。
  • 数字税：使用海外数字服务（如中国视频平台、云存储）的大陆人士，若年交易额超过300万比索，需自行注册并缴纳数字服务税。但BIR Revenue Memorandum Circular No. 45-2025明确，个人用户（非商业用途）不适用此规则。

常见问题与风险

  • 双重征税风险：大陆人士在菲所得可能同时被中国大陆和菲律宾征税。可依据中菲税收协定申请境外税收抵免（Foreign Tax Credit）。需保留BIR完税证明（Certificate of Tax Clearance）及中国税务机关出具的纳税凭证。
  • 税务合规风险：BIR 2026年数据匹配项目已针对外籍人士，尤其是通过离岸公司收取收入的“远程工作者”（如跨境电商从业者）。BIR Revenue Memorandum Order No. 5-2026授权对银行账户异常交易（单笔超过200万比索）进行自动标记。
  • 中文税务服务：菲律宾中文会计师事务所（如“菲律宾华商税务咨询”）提供BIR申报代理服务，但需注意选择持有BIR认证（Accredited Tax Agent）的机构。BIR官网可查询认证名单。

未来展望

2026-2028年政策预期

  • 企业所得税进一步下调：依据CREATE MORE法案，企业所得税税率预计在2028年降至18%（需经国会审议）。BIR 2026年5月内部文件显示，财政部正研究对中小微企业（MSMEs）实施15%优惠税率。
  • 数字税扩展：BIR计划2027年将数字服务税覆盖范围扩大至跨境电商（如Shopee、Lazada）和在线教育平台。BIR Revenue Memorandum Circular No. 30-2026已要求电商平台自2026年7月起代扣代缴卖家增值税。
  • 税务数字化深化：BIR计划2027年全面实施“无纸化税务审计”（Paperless Tax Audit），通过API接口自动获取纳税人银行和交易数据。纳税人合规成本预计将再降低20%（据BIR 2026年5月技术白皮书）。
  • 税收协定更新：菲律宾正在与中国、美国、印度等国谈判更新税收协定，重点解决数字经济和跨境服务征税问题。中菲税收协定修订草案预计2027年完成。

潜在挑战

  • 合规负担：电子发票系统和转让定价文档要求增加了中小企业合规成本。菲律宾中小企业联合会2026年4月调查显示，40%的受访企业认为BIR数字化进程“过快”，建议延长过渡期。
  • 执法力度：BIR 2026年数据匹配项目导致税务争议案件激增。据BIR税务争议委员会（Tax Dispute Commission）2026年第一季度报告，未决案件达1.2万件，较2025年同期增长35%。纳税人需注意保存完整交易凭证。
  • 政治不确定性：2025年中期选举后，国会可能审议《税收简化法案》（Tax Simplification Act），涉及增值税和所得税合并的讨论。BIR官员在2026年3月听证会上表示，合并方案可能增加高收入群体税负。

FAQ

Q1: 大陆人士在菲律宾是否需要就中国境内收入纳税？

依据中菲税收协定（2005年生效），大陆人士在菲被视为居民外籍人士时，需就全球所得申报纳税，但中国境内所得可在菲律宾申请税收抵免（Foreign Tax Credit）。具体操作：在BIR年度所得税申报表（BIR Form 1701/1701A）中填报境外所得和已在中国缴纳的税款，并附上中国税务机关出具的纳税凭证（需公证并翻译成英文）。BIR Revenue Regulations No. 3-2025第12条明确，境外税收抵免限额为菲律宾对应税率计算的税额。

Q2: 数字服务税是否适用于大陆人在菲律宾使用的中国视频平台（如腾讯视频、爱奇艺）？

不直接适用。BIR Revenue Memorandum Circular No. 45-2025规定，数字服务税仅适用于非居民数字服务提供商（即注册地在菲律宾以外的企业）。若大陆个人用户（非商业用途）订阅中国视频平台，该平台作为非居民提供商需缴纳12%增值税，但个人用户无需自行申报。然而，若大陆用户通过中国平台在菲律宾进行商业活动（如直播带货、广告投放），且年交易额超过300万比索，则需注册并缴纳数字服务税。

Q3: 大陆人士如何申请BIR税务识别号（TIN）？

大陆人士可通过以下步骤申请TIN：

  1. 准备材料：护照原件及复印件、签证（如9G工作签证或退休签证）、在菲地址证明（如租赁合同或水电账单）、雇佣证明（如适用）。
  2. 提交申请：前往BIR总部（马尼拉）或地区税务办公室（RDO），填写“BIR Form 1901”（个人纳税人注册表）。BIR官网提供在线预约系统（eAppointment）。
  3. 审核时间：通常为5-10个工作日。BIR Revenue Memorandum Circular No. 12-2025规定，外籍人士TIN申请需经BIR国际税务部门审核，可能延长至15个工作日。
  4. 中文服务：BIR马尼拉总部国际税务服务台提供中文翻译（需提前48小时邮件预约），或委托BIR认证的中文税务代理（名单见BIR官网“Accredited Tax Agents”栏目）。

参考资料

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