新加坡税务主管部门为新加坡国内税务局（Inland Revenue Authority of Singapore, 简称IRAS），依据《新加坡国内税务局法》（Inland Revenue Authority of Singapore Act, Cap. 138A）于1992年成立，是新加坡财政部（Ministry of Finance, MOF）下属的法定机构。截至2026年，IRAS负责新加坡境内全部直接税与间接税的征收、管理与合规监督，同时承担国际税务信息交换、税收政策建议以及纳税人服务职能。据IRAS2025年度报告，其管理的年度税收总额约为612亿新加坡元（约合456亿美元），覆盖约180万个人纳税人及42万家企业实体。以下基于2024年至2026年立法与行政调整，对IRAS核心职能进行系统梳理。
税收征管与合规监督
职能含义与范围
税收征管是IRAS最基础的职能，涵盖税款的核定、征收、追缴与合规审查。具体税种包括：个人所得税（Individual Income Tax）、企业所得税（Corporate Income Tax）、商品及服务税（Goods and Services Tax, GST）、预扣税（Withholding Tax）、房产税（Property Tax）、印花税（Stamp Duty）以及博彩税（Betting and Sweepstake Duties）。IRAS不负责关税与消费税（由新加坡海关管理）以及中央公积金（CPF）缴款（由中央公积金局管理）。
立法依据
- 《所得税法》（Income Tax Act, Cap. 134）2025年修订版，第45至70条。
- 《商品及服务税法》（Goods and Services Tax Act, Cap. 117A）2024年修订版，第6至12条。
- 《房产税法》（Property Tax Act, Cap. 254）2024年修订版。
执行机制
IRAS采用“基于风险”的审计策略。据IRAS2026年征管指南，合规审查分为三个层级：
- 自动核对系统：通过IRAS的数字平台（如myTax Portal）自动比对纳税人申报数据与第三方信息（如雇主、银行、金融机构）。
- 案头审计：针对异常申报或高风险行业（如金融、科技、房地产）开展书面审查。
- 实地稽查：涉及重大逃税嫌疑时，IRAS有权依据《所得税法》第65条进入企业场所调取账簿与电子记录。
2025年，IRAS启动了“税务合规增强计划”（Tax Compliance Enhancement Programme, TCEP），重点覆盖跨境电子商务与数字服务提供商，预计至2026年底将完成对约3,000家企业的专项审计。
政策执行与税收优惠管理
职能含义与范围
IRAS负责执行新加坡财政部制定的税收政策，并管理各类税收优惠与减免计划。截至2026年，新加坡共有超过40项税收激励措施，涵盖研发、创新、国际化、绿色经济等领域。IRAS在此职能中的角色是政策落地的“操作中枢”，而非政策制定者。
立法依据
- 《经济发展激励法》（Economic Expansion Incentives Act, Cap. 86）2025年修订版。
- 《所得税法》第13条、第13A条、第19B条（研发税收优惠）。
- 新加坡财政部2025年财政预算案中发布的“企业转型与可持续发展激励计划”（Enterprise Transformation and Sustainability Incentive, ETSI）。
执行机制
IRAS通过以下方式管理税收优惠：
- 申请与审批：企业需通过myTax Portal提交申请，IRAS在30个工作日内完成审核。
- 年度合规报告：享受优惠的企业须每年提交合规报告，证明其满足条件（如研发支出比例、就业人数等）。
- 事后审计：IRAS有权在优惠期结束后5年内进行追溯审计。据IRAS2025年公告，2024年共撤销了12家企业的优惠资格，涉及未达标的研发支出要求。
2024-2026年调整
- 2024年4月：IRAS将“知识产权发展激励”（Intellectual Property Development Incentive, IPDI）的审批权限下放至区域办事处，缩短审批周期至15个工作日。
- 2025年：IRAS推出“绿色税收优惠快速通道”（Green Tax Incentive Fast-Track），为符合条件的可再生能源项目提供30天内审批服务。
- 2026年：IRAS将“企业转型与可持续发展激励计划”的适用范围扩展至中小型企业（年营业额低于1亿新加坡元），并简化申请表格。
国际税务合作与信息交换
职能含义与范围
IRAS负责新加坡的国际税务义务，包括税收协定管理、自动信息交换（AEOI）、转让定价合规以及支柱二（Pillar Two）实施。截至2026年，新加坡已与98个司法管辖区签署了避免双重征税协定（DTA），并参与《多边税收征管互助公约》（MAAC）。
立法依据
- 《所得税法》第105A至105L条（转让定价规则）。
- 《国际税务合规法》（International Tax Compliance Act, Cap. 134A）2025年修订版（CRS与FATCA实施）。
- 新加坡财政部2025年公告：实施经济合作与发展组织（OECD）支柱二全球最低税规则（15%有效税率）。
执行机制
- 自动信息交换（AEOI）：IRAS每年9月与全球伙伴交换金融账户信息。据IRAS2025年报告，2024年交换了约120万条账户记录。
- 转让定价合规：IRAS要求企业提交转让定价文档（包括主体文档、本地文档与国别报告）。2025年，IRAS对未按规定提交文档的企业处以最高10,000新加坡元罚款。
- 支柱二实施：自2025年1月1日起，新加坡对年营业收入超过7.5亿欧元（约合10.8亿新加坡元）的跨国企业集团实施全球最低税规则。IRAS负责征收“补足税”（Top-up Tax），并管理相关申报流程。
职能间交叉协调
国际税务职能与税收征管职能存在交叉。例如，转让定价调整会直接影响企业所得税核定；自动信息交换结果可能触发个人税务审计。IRAS内部设有“国际税务与合规协调组”（International Tax and Compliance Coordination Unit），负责跨职能案件管理。
纳税人服务与数字平台管理
职能含义与范围
IRAS提供多渠道纳税人服务，包括咨询、申报辅导、争议解决与数字工具支持。截至2026年，IRAS运营的myTax Portal是新加坡唯一的税务数字平台，覆盖个人与企业所有税务事务。IRAS还设有“税务争议解决办公室”（Tax Dispute Resolution Office, TDRO），处理纳税人对核定结果的异议。
立法依据
- 《国内税务局法》第6条（纳税人服务职责）。
- 《税务争议解决规则》（Tax Dispute Resolution Rules, 2023年制定）。
执行机制
- 数字服务：myTax Portal提供申报、支付、查询与文件上传功能。2025年，IRAS推出了“智能税务助手”（Smart Tax Assistant, STA），基于自然语言处理技术，可回答常见税务问题。
- 争议解决：纳税人可在收到核定通知后30天内向TDRO提交异议。TDRO在60天内作出书面决定。若不服，可进一步向税务上诉委员会（Tax Appeal Board）或高等法院上诉。
- 中文服务可用性：IRAS提供简体中文版门户网站（www.iras.gov.sg/zh-cn），并设有中文电话热线（+65 6356 7016），工作日上午8点至下午5点运营。中文服务专员可协助申报、解释政策与处理基本咨询。据IRAS2025年用户调查，中文服务满意度为87%。
2024-2026年调整
- 2024年：IRAS将myTax Portal的移动端适配率提升至100%，并增加生物识别登录功能。
- 2025年：IRAS推出“预约税务顾问”（Book a Tax Advisor）服务，纳税人可通过视频会议与IRAS官员进行一对一咨询。
- 2026年：IRAS将争议解决流程数字化，纳税人可通过myTax Portal直接提交异议材料并跟踪处理进度。
与其他政府部门的职能边界
与新加坡海关（Singapore Customs）的边界
IRAS不管理关税与消费税（Excise Duty）。新加坡海关依据《海关法》（Customs Act, Cap. 70）负责进出口关税、消费税以及战略物资管制。IRAS与海关在GST征收上存在协作：IRAS负责国内GST申报与退税，海关负责进口环节GST的征收（通过边境系统）。
与中央公积金局（CPF Board）的边界
IRAS不负责中央公积金（CPF）缴款。CPF Board依据《中央公积金法》（Central Provident Fund Act, Cap. 36）管理雇主与雇员的缴款。IRAS与CPF Board共享雇主申报数据，用于核对个人所得税申报中的就业收入。
与新加坡金融管理局（MAS）的边界
IRAS不负责金融监管。MAS依据《金融管理局法》（Monetary Authority of Singapore Act, Cap. 186）监管银行、保险与资本市场。IRAS与MAS在国际税务信息交换（如CRS）中协作，MAS负责金融机构的数据报送，IRAS负责信息交换与合规监督。
2024-2026年调整
- 2025年：IRAS与MAS联合发布《数字金融税务合规指南》，明确加密货币交易与数字支付代币的税务处理。
- 2026年：IRAS与海关启动“GST边境-国内数据整合计划”，实现进口GST与国内GST申报的自动对账，减少企业重复申报。
2024-2026年主要立法与行政调整
企业所得税调整
- 2024年：根据《所得税法》修订，企业可享受“研发支出税收抵扣”比例提升至250%（原为200%）。
- 2025年：IRAS实施“资本津贴简化规则”，将资产折旧年限统一为5年（原为3至15年不等）。
- 2026年：IRAS推出“中小企业税务简化方案”（SME Tax Simplification Scheme），年营业额低于500万新加坡元的企业可选择简化申报表格。
商品及服务税（GST）调整
- 2024年1月：GST税率从8%上调至9%（2023年已从7%上调至8%）。
- 2025年：IRAS将“海外供应商注册”（OVR）门槛从年营业额100万新加坡元下调至50万新加坡元，扩大数字服务GST征收范围。
- 2026年：IRAS推出“GST自动退税系统”，符合条件的出口企业可在申报后7个工作日内收到退税（原为30天）。
国际税务调整
- 2025年：新加坡正式实施支柱二全球最低税规则，IRAS发布《补足税申报指南》。
- 2026年：IRAS更新《转让定价指南》，引入“交易利润法”（Transactional Profit Method）作为默认方法，并取消“可比非受控价格法”的优先地位。
职能间交叉协调机制
IRAS内部设有三个跨职能协调机构：
- 税务合规与政策协调委员会（Tax Compliance and Policy Coordination Committee）：每月召开一次，由征管、政策与国际税务部门代表组成，协调跨税种案件。
- 数字转型工作组（Digital Transformation Task Force）：负责myTax Portal、STA等数字工具的开发与维护，与所有职能部门对接。
- 争议解决与政策反馈机制：TDRO在处理异议时，若发现政策执行问题，可向政策部门提出修订建议。据IRAS2025年内部报告，2024年共收到23项政策修订建议，其中12项被采纳。
FAQ
Q1: IRAS是否负责新加坡的房产税征收？
是的。IRAS依据《房产税法》（Property Tax Act, Cap. 254）负责房产税的核定与征收。房产税按年计算，税率根据房产年值（Annual Value）分级，自住型房产适用0%至16%的累进税率，非自住型房产适用10%至20%的累进税率。2025年，IRAS对年值超过3万新加坡元的非自住型房产加征2%的附加税。
Q2: 外国企业在新加坡注册后，是否必须向IRAS提交转让定价文档？
是的。依据《所得税法》第105A条，所有在新加坡注册的企业若与关联方发生交易，且交易金额超过以下门槛，须提交转让定价文档：本地文档（年关联交易额超过1,000万新加坡元）、主体文档（集团年营业收入超过2亿新加坡元）。未提交者，IRAS可处以最高10,000新加坡元罚款，并可能进行转让定价调整。
Q3: 中文纳税人如何获取IRAS的官方协助？
中文纳税人可通过以下渠道获取服务：
- 中文门户网站：www.iras.gov.sg/zh-cn，提供政策解读、表格下载与常见问题解答。
- 中文电话热线：+65 6356 7016，工作日上午8点至下午5点运营。
- 视频咨询：通过myTax Portal预约“中文税务顾问”服务，IRAS提供普通话专员。
- 线下柜台：IRAS位于诺维娜（Novena）的服务中心设有中文窗口，需提前预约。
参考资料
- 新加坡国内税务局（IRAS）《2025年度报告》，2026年4月发布，第12-45页。
- 《新加坡所得税法》（Income Tax Act, Cap. 134），2025年修订版，第45条、第105A条。
- 《商品及服务税法》（Goods and Services Tax Act, Cap. 117A），2024年修订版，第6条、第11条。
- 新加坡财政部（MOF）《2025年财政预算案：税收政策调整公告》，2025年2月18日发布。
- 经济合作与发展组织（OECD）《支柱二实施同行评审报告：新加坡》，2025年12月发布，第3-18页。
- 新加坡国内税务局（IRAS）《转让定价指南（2026年版）》，2026年1月发布。
- 新加坡国内税务局（IRAS）《中文服务用户满意度调查报告》，2025年12月发布。