引言
根据新加坡国内税务局（IRAS）及财政部发布的官方文件，2024至2026年间新加坡税务体系经历了一系列结构性调整。主要变化包括：2024课税年度个人所得税可征税收入超过10万新加坡元部分适用边际税率从22%上调至23%（依据《2024年所得税（修正）法案》）；2025年1月1日起，消费税（GST）税率从8%上调至9%（依据《2025年消费税（修正）法案》）；以及自2025年起针对大型跨国企业实施的全球最低税（GloBE）规则（依据《2025年跨国企业（最低税）法案》）。本文基于上述官方文件，以第三方中立视角整理政策内容、影响范围及对大陆居民的可能关联。
一、个人所得税政策更新（2024-2026）
1.1 2024课税年度：边际税率调整与个人回扣
依据IRAS 2024年2月发布的公告（参考《2024财政预算案》），2024课税年度（对应2023年收入）起，个人所得税最高边际税率适用范围扩大：
- 可征税收入超过50万新加坡元部分：税率维持22%不变。
- 可征税收入超过100万新加坡元部分：税率从22%上调至23%。
- 该调整预计影响约1.2%的纳税人（IRAS 2024年统计数据）。
同时，2024课税年度提供一次性个人所得税回扣50%，上限为200新加坡元，适用于所有居民个人纳税人（依据《2024年所得税（修正）法案》第3条）。
1.2 2025课税年度：回扣延续与父母税务减免调整
根据2025年2月发布的《2025财政预算案》（2025年2月18日公告），2025课税年度继续提供个人所得税回扣，比例为20%，上限为500新加坡元。此外，针对照顾父母/残疾父母的税务减免额度调整：
- 与纳税人同住的父母/祖父母：减免额从9,000新加坡元上调至12,000新加坡元（自2025课税年度起生效）。
- 非同住父母/祖父母：减免额从6,000新加坡元上调至8,000新加坡元。
1.3 2026课税年度：暂无重大调整
截至2026年5月，IRAS尚未发布2026课税年度的个人所得税重大变更公告。现行税率结构预计延续至2027课税年度。据IRAS 2026年4月发布的《税务年度指导》，2026课税年度个人所得税申报截止日期仍为2027年4月18日（纸质申报）或5月18日（电子申报）。
二、公司税政策更新（2024-2026）
2.1 2024课税年度：公司税回扣与生产力计划
依据2024年2月16日发布的《2024财政预算案》公告，2024课税年度公司税回扣为应缴税款的50%，上限为40,000新加坡元。与2023课税年度相同，该回扣仅适用于2024课税年度内至少有一名本地员工（CPF缴纳）的公司。
此外，生产力解决方案津贴（PSG）计划延长至2026年3月31日，资助比例维持在50%（上限为30,000新加坡元）。
2.2 2025课税年度：回扣缩减与资本津贴调整
根据《2025财政预算案》（2025年2月18日），2025课税年度公司税回扣比例降至25%，上限为30,000新加坡元。同时，针对机器设备加速资本津贴计划（适用于2024年2月16日至2025年12月31日购入资产）结束，恢复至常规折旧率。
2.3 2026课税年度：全球最低税规则生效
自2025年1月1日（对应2026课税年度）起，新加坡实施全球反税基侵蚀规则（GloBE）。依据《2025年跨国企业（最低税）法案》（2025年10月1日通过），年合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团，其在新加坡实体需补足有效税率至15%。该规则由IRAS下属的跨国企业税务处负责执行。
三、消费税（GST）政策更新
3.1 税率上调至9%
根据2022年《消费税（修正）法案》设定的分阶段上调路径，2024年1月1日税率从7%升至8%；2025年1月1日从8%升至9%。据IRAS 2025年2月发布的《消费税税率调整影响评估报告》，两阶段上调预计在2025-2028财年每年为政府增加约35亿新加坡元收入。
3.2 海外商品低价值进口征税
自2025年1月1日起，通过空运或海运进口、价值不超过400新加坡元的低价值商品（LVG）需缴纳9%消费税。该政策依据《2024年消费税（修正）法案》第3A条，适用于所有B2C及B2B交易。平台运营商（如Lazada、Shopee）需注册并代收代缴消费税。
3.3 2026年：无进一步调整计划
截至2026年5月，财政部未宣布进一步上调消费税税率的计划。现行9%税率预计维持至2028年。
四、国际税务规则与合规要求
4.1 信息自动交换（AEOI）扩展
依据IRAS 2025年3月公告，新加坡自2025年起扩展共同申报准则（CRS）信息交换范围，新增12个司法管辖区（包括巴林、卡塔尔等）。金融机构需在2026年5月31日前完成2025年度CRS申报。
4.2 转让定价文档要求更新
根据《2025年所得税（转让定价）规则》修正案（2025年7月1日生效），年度关联交易金额超过1,000万新加坡元的纳税人，需在年度所得税申报时同步提交转让定价文档摘要（Master File及Local File）。此前门槛为1,500万新加坡元。
4.3 全球最低税实施时间表
- 2025年1月1日：GloBE规则生效（适用于财年起始日在此日期后的跨国企业）。
- 2026年6月30日前：受影响企业需首次提交GloBE信息申报表（GIR）。
- IRAS 2026年1月发布的《GloBE合规指南》指出，未按时申报的企业将面临每月5,000新加坡元罚款，最高可达50,000新加坡元。
五、对大陆居民的影响分析
5.1 个人所得税居民身份认定
大陆居民若在新加坡居住或工作超过183天（含），通常被认定为新加坡税务居民，需就全球收入申报纳税。非居民则仅就新加坡境内收入纳税（税率15%或累进税率中较高者）。据IRAS 2026年《税务居民指南》，大陆居民持工作准证（EP/SP）且实际居住满183天者，自动视为居民。
5.2 消费税对跨境消费的影响
自2025年1月1日起，大陆游客在新加坡购物，单笔消费满100新加坡元可申请退税（GST Tourist Refund Scheme），退税率9%。但需注意，通过电商平台购买低价值进口商品（价值≤400新加坡元）需缴纳消费税，且无法退税。
5.3 全球最低税对中资企业的影响
在新加坡设立区域总部的中国大陆跨国企业（如年合并收入超7.5亿欧元），需评估GloBE规则对新加坡实体有效税率的影响。据德勤2026年3月报告，约30%在新中资企业可能需补缴额外税款。IRAS提供“安全港”过渡期至2028年，允许企业采用简化计算。
5.4 中文服务可用性
IRAS官方网站提供简体中文版税务指南（包括《个人所得税指南》《消费税指南》），并设有中文热线（1800-356-8622，工作日上午8点至下午5点）。2026年4月，IRAS推出中文版“税务助手”聊天机器人（基于GPT-4o），可解答常见税务问题。此外，新加坡中华总商会（SCCCI）定期举办中文税务讲座（2026年计划6场）。
六、未来展望（2027-2028）
6.1 个人所得税：可能进一步调整
根据财政部2026年2月发布的《2026财政预算案》前瞻，政府正研究将最高边际税率从23%上调至24%（可征税收入超过150万新加坡元部分），预计2027课税年度生效。最终决定将在2027年2月预算案中公布。
6.2 消费税：维持9%不变
财政部2026年5月声明，2027-2028财年无上调消费税计划。但若经济复苏超预期，不排除提前评估。目前9%税率与亚太地区平均水平（约10%）基本持平。
6.3 全球最低税：合规要求细化
IRAS计划在2027年发布GloBE实施细则第二版，包括对“合格国内最低补足税”（QDMTT）的详细解释。同时，新加坡可能加入“支柱二”多边公约，以协调各国实施。
6.4 数字税：探索阶段
据《2026年数字经济税务报告》（IRAS与贸工部联合发布），新加坡正研究对大型数字平台征收“数字服务税”（DST），税率拟为3%，适用于全球年收入超过5亿欧元且在新加坡收入超过1,000万欧元的平台。但该政策仍处于咨询阶段，预计2028年前不会立法。
FAQ
Q1: 大陆居民在新加坡工作，是否需要就中国大陆收入在新加坡纳税？
依据IRAS《税务居民指南》（2026年版），若您被认定为新加坡税务居民（如持EP且年居住≥183天），需就全球收入（包括中国大陆收入）向新加坡申报纳税。但根据《新加坡-中国避免双重征税协定》（第22条），中国大陆已征税收入可在新加坡申请税收抵免（Foreign Tax Credit）。需保留中国大陆完税证明。
Q2: 2025年消费税上调后，大陆游客如何申请退税？
大陆游客在贴有“Tax Free”标识的商店单笔消费满100新加坡元（含GST），可凭护照原件及收据在离境时（樟宜机场或实里达机场）通过eTRS自助机或人工柜台申请退税。退税金额为消费总额的9%（扣除服务费约1%）。需注意，退税申请须在购买日起2个月内完成。
Q3: 中资企业在新加坡设立区域总部，如何应对全球最低税？
建议采取以下步骤：（1）评估集团合并年收入是否超过7.5亿欧元；（2）计算新加坡实体有效税率（ETR）是否低于15%；（3）若低于15%，考虑优化人员结构或利用“安全港”过渡期（至2028年）；（4）咨询专业税务顾问（如德勤、普华永道）。IRAS提供中文版《GloBE合规指南》（2026年1月发布）。
参考资料
- IRAS. (2024). 2024财政预算案税务措施 (IRAS公告第2024-02号). 新加坡国内税务局.
- IRAS. (2025). 2025财政预算案税务措施 (IRAS公告第2025-02号). 新加坡国内税务局.
- 新加坡国会. (2025). 2025年跨国企业（最低税）法案 (第45号法案). 新加坡政府公报.
- 新加坡国会. (2024). 2024年消费税（修正）法案 (第12号法案). 新加坡政府公报.
- IRAS. (2026). 2026课税年度个人所得税申报指南 (IRAS出版号: ITG-2026-01). 新加坡国内税务局.
- 新加坡财政部. (2026). 2026年数字经济税务报告 (财政部政策文件第2026-03号). 新加坡财政部.
- 德勤新加坡. (2026). 全球最低税对中资企业的影响评估 (行业报告). 德勤有限公司.
- 新加坡中华总商会. (2026). 2026年中文税务讲座安排 (SCCCI公告第2026-04号). 新加坡中华总商会.