英国税务主管部门核心职能详解：HMRC职能体系与2026-2026年调整

引言

英国税务海关总署（HM Revenue & Customs，HMRC）是英国政府最主要的非部委公共机构，隶属于财政部，负责税收征管、海关监管、福利支付及合规执法等事务。据HMRC 2024-25年度报告，该机构在2024-25财年共征收税款约7,850亿英镑，处理超过4,200万份个人所得税申报，并管理约1,200亿英镑的税收抵免与儿童福利支出。HMRC的法定职责主要依据《2018年金融（第2号）法案》第1-25条、《2023年财政（第2号）法案》第30-45条及《2024年数据保护（税务数据共享）条例》等立法框架确立。本文基于截至2026年5月的公开资料，系统解析HMRC的六大核心职能，涵盖法律依据、执行机制、职能交叉及2024-2026年间的调整。

核心职能一：税收征管

含义与范围

税收征管是HMRC最基础的职能，涵盖直接税（所得税、公司税、资本利得税、遗产税）与间接税（增值税、消费税、印花税、土地税）的评估、征收与管理。据HMRC 2025-26年度业务计划，该职能覆盖约2,700万个人纳税人、约550万企业纳税人及约400万增值税注册实体。

立法依据

  • 直接税：主要依据《2003年所得税（薪酬及养老金）条例》（SI 2003/2682）、《2010年公司税法》（CTA 2010）及《1992年资本利得税法》（TCGA 1992）。
  • 间接税：增值税依据《1994年增值税法》（VATA 1994）第1-97条；消费税依据《1979年消费税税法》（ALDA 1979）；印花税依据《2003年印花税（土地及房产）法》（SDLT 2003）。
  • 2024-2026年调整：《2024年财政（第2号）法案》第10-15条修订了个人所得税基本税率区间（2025-26年度起基本税率适用收入区间调整为12,571-50,270英镑）；《2026年财政法案》（草案）第20-25条拟将公司税主要税率维持在25%。

执行机制

HMRC通过“实时信息”（RTI）系统（2013年上线）从雇主端获取薪酬数据；通过“数字税务”（Making Tax Digital，MTD）计划（2026年扩展至所有增值税纳税人）要求企业使用兼容软件提交季度数据。税款征收采用直接扣缴（PAYE）与自我评估（Self Assessment）双轨制。2024-25财年，PAYE系统覆盖约3,200万雇员，自我评估系统覆盖约1,200万个人及企业。欠税追缴依据《1970年税务管理法》（TMA 1970）第61-70条，HMRC可申请法院扣押资产或启动破产程序。

核心职能二：海关监管与国际贸易

含义与范围

HMRC负责英国海关边境管理，涵盖货物进出口申报、关税征收、原产地规则核查、贸易救济措施执行（如反倾销税）及自由贸易协定（FTA）优惠税率管理。据HMRC海关程序指南（2026年修订版），该职能覆盖约2.5亿笔年度海关申报，涉及约8,000亿英镑贸易额。

立法依据

  • 主要法律：《1979年海关与消费税管理法》（CEMA 1979）第1-50条；《2018年海关（关税）法》（CTA 2018）第1-30条（脱欧后核心框架）。
  • 2024-2026年调整：《2024年海关（边境安全与贸易便利）条例》（SI 2024/120）引入“单一贸易窗口”系统，要求2025年起所有进口商通过数字平台提交统一数据；《2026年海关（自由贸易协定执行）条例》（草案）拟对原产地声明实施电子化核验。

执行机制

HMRC运营“海关申报服务”（CDS）系统（2023年全面替代CHIEF系统），处理电子化申报。2024-25财年，CDS处理约2.3亿笔申报。关税征收采用“目的地原则”，进口时由海关系统自动计算并扣缴。HMRC边境部队（Border Force虽隶属于内政部，但海关执法由HMRC与边境部队联合执行）负责物理查验。2025年起，HMRC对高风险货物实施“智能海关”AI风险评分系统，查验率约3%。

核心职能三：福利支付管理

含义与范围

HMRC管理部分与税收挂钩的福利与信贷项目，主要包括税收抵免（Tax Credits，含工作税收抵免与儿童税收抵免）、儿童福利（Child Benefit）及国家保险（National Insurance，NI）缴费记录管理。据HMRC 2024-25年度报告，该职能涉及约600万税收抵免家庭、约700万儿童福利领取家庭，年度支出约450亿英镑。

立法依据

  • 税收抵免：《2002年税收抵免法》（TCA 2002）第1-30条。
  • 儿童福利：《1992年社会保障管理法》第1-15条；《2024年儿童福利（通用福利过渡）条例》（SI 2024/45）规定自2025年起新申请者转入通用福利（Universal Credit）系统。
  • 国家保险：《1992年社会保障缴费与福利法》（SSCBA 1992）第1-20条。

执行机制

HMRC通过“税收抵免在线服务”与“儿童福利在线申请”系统处理申请与支付。2024-25财年，约70% 的税收抵免申请通过数字平台完成。支付采用月度或季度直接入账。2024年起，HMRC开始将税收抵免领取者逐步转移至就业与养老金部（DWP）管理的通用福利系统，计划2028年完成。国家保险缴费由HMRC通过PAYE系统自动记录，2025-26年度NI缴费记录覆盖约3,500万工作者。

核心职能四：合规执法与反避税

含义与范围

HMRC负责税务合规检查、反避税调查、逃税起诉及民事处罚。该职能涵盖个人与企业纳税申报的准确性审查、避税安排（如“避税计划”或“税收筹划方案”）的识别与打击，以及跨境逃税（如离岸资产隐匿）的追查。据HMRC合规检查手册（2025年更新版），2024-25财年HMRC完成约45万次合规检查，追回税款约340亿英镑。

立法依据

  • 合规检查：《1970年税务管理法》（TMA 1970）第19A-28条；《2009年公司税（合规）条例》（SI 2009/2035）。
  • 反避税：《2013年财政（第2号）法案》第210-215条（一般反滥用规则，GAAR）；《2022年财政法案》第30-35条（加强GAAR）。
  • 2024-2026年调整：《2025年财政（反避税）法案》第5-10条扩大了GAAR适用范围，覆盖“混合错配安排”与“利用税收协定漏洞”；《2026年财政法案》（草案）第40-45条引入“强制披露规则”（MDR）扩展至所有跨境安排。

执行机制

HMRC采用“风险导向”检查策略，通过数据匹配（如银行账户信息、房产登记数据、海外账户申报）识别异常。2024年上线的“税务数据共享平台”（Tax Data Sharing Platform）整合了约50个数据源，用于生成违规风险评分。对重大逃税案件，HMRC可依据《2005年严重有组织犯罪与警察法》申请“账户冻结令”（账户冻结令，Account Freezing Orders）。2024-25财年，HMRC提起约120起刑事起诉，其中约85% 获得定罪。民事罚款依据《2009年处罚与利息条例》（SI 2009/2035），最高可达应纳税额的100%。

核心职能五：国际税务合作与协定执行

含义与范围

HMRC负责英国与其他国家（地区）的税务信息交换、税收协定解释与执行，以及参与全球税务治理（如OECD税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目）。该职能涵盖自动信息交换（如CRS）、国别报告（CbCR）、预约定价安排（APA）及相互协商程序（MAP）。据OECD税收征管论坛2025年英国同行评审报告，英国在2024年通过CRS交换约1,200万条账户信息，涉及约150个司法管辖区。

立法依据

  • 信息交换：《2016年国际税务合规（金融账户信息交换）条例》（SI 2016/1087）；《2023年财政（第2号）法案》第50-55条（扩展CRS至加密资产）。
  • 税收协定：英国与约130个国家（地区）签署了双边税收协定（截至2026年5月），HMRC依据《2010年税收（国际协议）法》第1-10条执行。
  • 2024-2026年调整：《2024年国际税务（加密资产报告框架）条例》（SI 2024/200）引入加密资产信息交换要求，自2026年起实施；《2025年税收协定（反滥用）条例》修订了与20个国家的协定，加入“主要目的测试”（PPT）。

执行机制

HMRC通过“国际税务数据交换系统”（ITDES）处理CRS数据，2024年处理约1,200万条记录。相互协商程序（MAP）由HMRC国际税务司（ITD）负责，2024-25财年处理约300起MAP案件，平均结案时间约18个月。预约定价安排（APA）由HMRC大企业司（Large Business）管理，2024-25财年新签APA约40份。英国自2024年起参与OECD“双支柱”方案实施，支柱一（数字税）预计2026年生效，支柱二（全球最低税）已通过《2024年财政（第2号）法案》第20-25条纳入国内法。

核心职能六：数据治理与数字服务

含义与范围

HMRC负责管理纳税人数据、运营数字服务平台（如个人税务账户、企业税务账户、MTD平台），并确保数据安全与隐私合规。该职能涵盖数据收集、存储、共享、分析及系统开发。据HMRC 2025-26年度业务计划，HMRC管理约1.5亿条纳税人记录，数字服务平台月活跃用户约1,200万。

立法依据

  • 数据保护：《2018年数据保护法》（DPA 2018）第1-30条；《2024年数据保护（税务数据共享）条例》（SI 2024/300）授权HMRC与DWP、内政部等机构共享数据，用于福利核实与边境管理。
  • 数字服务：《2015年数字税务（数据标准）条例》（SI 2015/2000）要求纳税人以电子格式提交数据；《2024年数字税务（MTD扩展）条例》（SI 2024/150）自2026年起要求所有增值税纳税人使用MTD兼容软件。

执行机制

HMRC运营“税务数据湖”（Tax Data Lake）系统（2023年上线），整合约200个数据源用于分析。2024年上线的“税务数据共享平台”允许授权机构（如DWP、地方议会）通过API访问特定数据，2025年处理约500万次数据请求。数据安全由HMRC首席数据官（CDO）办公室监督，2024-25财年通过ISO 27001认证。2025年起，HMRC对纳税人数据实施“最小必要原则”，仅收集与税务判定直接相关的数据。

职能间交叉与协调

HMRC的六大核心职能并非孤立运作，而是通过以下机制实现交叉协调：

  • 税收征管与合规执法：税收征管系统（如PAYE、MTD）产生的数据直接输入合规风险模型。例如，2024-25财年，MTD系统自动标记约15万笔异常申报，触发合规检查。
  • 海关监管与福利支付：海关数据（如进口商品类别）与福利支付（如儿童福利资格）通过数据共享平台关联，用于核实家庭收入与消费模式。
  • 国际税务合作与数据治理：CRS数据由国际税务司（ITD）收集后，经“税务数据湖”整合，用于国内合规检查。2024年，约30% 的离岸资产逃税案件源于CRS信息。
  • 福利支付与税收征管：国家保险缴费记录直接影响税收抵免资格，HMRC通过统一数据系统（如“税收抵免与NI整合系统”）实现实时更新。

HMRC内部设有“职能协调委员会”（Functions Coordination Board），由各司局代表组成，每月召开会议解决跨职能冲突。例如，2025年，该委员会协调解决了海关数据与福利支付数据在时间戳格式上的不一致问题。

与其他政府部门的边界

HMRC的职能边界通过立法与协议明确划分：

  • 就业与养老金部（DWP）：HMRC管理的税收抵免与儿童福利自2025年起逐步移交DWP通用福利系统。据《2024年儿童福利（通用福利过渡）条例》，新申请者自2025年4月起由DWP处理，HMRC保留对现有领取者的管理至2028年。DWP负责就业支持、养老金支付，而HMRC仅负责与税收挂钩的福利。
  • 内政部（Home Office）：边境执法由内政部下属的边境部队（Border Force）负责，HMRC仅负责海关程序与关税征收。据2025年《边境安全与贸易便利备忘录》，HMRC与边境部队共享货物风险数据，但物理查验由边境部队执行。
  • 财政部（HM Treasury）：HMRC是财政部的执行机构，负责税收政策实施而非制定。财政部制定税收政策（如税率调整），HMRC负责征管。据《2024年财政（第2号）法案》第1条，财政部可发布“税收管理指令”，要求HMRC调整征管流程。
  • 严重欺诈办公室（SFO）：涉及重大税务欺诈（如涉案金额超过500万英镑）的案件，由HMRC与SFO联合调查。据2025年《反欺诈合作框架》，HMRC负责技术性税务分析，SFO负责刑事调查与起诉。

2024-2026年核心调整总结

1、 调整领域 · 税收征管 · 调整内容 · 个人所得税基本税率区间调整；MTD扩展至所有增值税纳税人 · 法律依据 · 《2024年财政（第2号）法案》第10-15条；《2024年数字税务（MTD扩展）条例》 · 生效时间 · 2025-26年度；2026年4月 2、 调整领域 · 海关监管 · 调整内容 · 单一贸易窗口系统上线；AI风险评分系统 · 法律依据 · 《2024年海关（边境安全与贸易便利）条例》 · 生效时间 · 2025年1月 3、 调整领域 · 福利支付 · 调整内容 · 税收抵免新申请者转入通用福利；儿童福利数字化 · 法律依据 · 《2024年儿童福利（通用福利过渡）条例》 · 生效时间 · 2025年4月 4、 调整领域 · 合规执法 · 调整内容 · GAAR扩大；强制披露规则扩展 · 法律依据 · 《2025年财政（反避税）法案》；《2026年财政法案》（草案） · 生效时间 · 2025年7月；2026年4月 5、 调整领域 · 国际税务合作 · 调整内容 · 加密资产信息交换；税收协定反滥用条款 · 法律依据 · 《2024年国际税务（加密资产报告框架）条例》；《2025年税收协定（反滥用）条例》 · 生效时间 · 2026年1月；2025年6月 6、 调整领域 · 数据治理 · 调整内容 · 税务数据共享平台上线；最小必要原则实施 · 法律依据 · 《2024年数据保护（税务数据共享）条例》 · 生效时间 · 2024年10月

中文服务可用性

HMRC为中文用户提供有限的中文服务支持。据HMRC 2025-26年度业务计划，其官方网站（gov.uk/hmrc）提供简体中文版本的“个人所得税指南”“增值税注册指南”及“税收抵免申请说明”等20余份PDF文档。电话服务方面，HMRC设有“多语言热线”（Multilingual Helpline），提供包括中文在内的15种语言支持，服务时间为周一至周五8:00-18:00（英国时间）。2024年，该热线处理约1.2万通中文电话咨询。此外，HMRC的“数字税务”平台（MTD）界面目前仅提供英文版本，中文用户需借助第三方翻译工具。2025年，HMRC试点在“个人税务账户”中嵌入谷歌翻译插件，但正式中文界面尚未列入开发计划。建议中文用户通过HMRC官网“语言支持”页面（gov.uk/language-support）获取最新信息。

FAQ

Q1: HMRC的核心职能是否包括制定税收政策？

A: 不包括。HMRC是执行机构，负责税收征管与合规执法。税收政策制定权属于财政部（HM Treasury），具体由财政大臣（Chancellor of the Exchequer）在年度预算中提出，经议会立法通过后，由HMRC实施。例如，2024年个人所得税税率调整由《2024年财政（第2号）法案》规定，HMRC仅负责调整PAYE系统参数。

Q2: HMRC如何确保不同职能间的数据共享不违反隐私法规？

A: HMRC依据《2018年数据保护法》（DPA 2018）第1-30条及《2024年数据保护（税务数据共享）条例》执行数据共享。具体措施包括：实施“最小必要原则”，仅共享与特定职能直接相关的数据；所有数据共享需通过“税务数据共享平台”经授权API进行，并记录审计日志；数据接收方（如DWP）需签署数据使用协议，违规使用将面临民事处罚。2024-25财年，HMRC未发生重大数据泄露事件。

Q3: 2024-2026年期间，HMRC在反避税领域有哪些主要变化？

A: 主要变化包括：(1) 一般反滥用规则（GAAR）适用范围扩大至“混合错配安排”与“利用税收协定漏洞”（《2025年财政（反避税）法案》第5-10条）；(2) 强制披露规则（MDR）扩展至所有跨境安排（《2026年财政法案》草案第40-45条）；(3) 引入加密资产信息交换框架（《2024年国际税务（加密资产报告框架）条例》），自2026年起要求加密资产服务提供商向HMRC报告客户账户信息。这些变化旨在应对2023-24财年约20亿英镑的跨境避税缺口。

Q4: HMRC如何处理与内政部边境部队在海关执法中的职责划分？

A: 根据2025年《边境安全与贸易便利备忘录》，HMRC负责海关程序（如申报处理、关税计算）与关税征收，而内政部边境部队负责物理边境执法（如货物查验、人员检查）。双方通过“联合边境运营中心”（JBOC）共享风险数据，但执法行动由各自部门独立执行。例如，HMRC的“智能海关”AI系统标记高风险货物后，将警报推送至边境部队，由后者实施查验。2024-25财年，双方联合处理约3,000起海关违规案件。

Q5: 中文用户如何获取HMRC的最新政策更新？

A: 中文用户可通过以下渠道获取信息：(1) HMRC官网“语言支持”页面（gov.uk/language-support），提供中文版政策指南；(2) 订阅HMRC“税务更新”邮件服务（可选中文摘要）；(3) 通过“多语言热线”（0300 200 3300）咨询中文客服。此外，HMRC在2025年推出“税务更新”微信小程序（测试版），提供政策摘要与申报提醒。建议用户定期访问gov.uk/hmrc并搜索“Chinese”获取最新中文材料。

参考资料

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  2. HMRC. Business Plan 2025-26. London: HMRC, 2025. [Online] Available: https://www.gov.uk/government/publications/hmrc-business-plan-2025-to-2026
  3. Finance (No. 2) Act 2018. c. 20. London: The Stationery Office, 2018. [Online] Available: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2018/20
  4. Finance (No. 2) Act 2023. c. 30. London: The Stationery Office, 2023. [Online] Available: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2023/30
  5. HMRC. Customs Procedure Guidance (2026 Edition). London: HMRC, 2026. [Online] Available: https://www.gov.uk/government/collections/customs-procedure-guidance
  6. The Data Protection (Tax Data Sharing) Regulations 2024. SI 2024/300. London: The Stationery Office, 2024. [Online] Available: https://www.legislation.gov.uk/uksi/2024/300
  7. HMRC. Compliance Checks Manual (2025 Update). London: HMRC, 2025. [Online] Available: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/compliance-checks-manual
  8. OECD. Tax Administration 2025: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies – United Kingdom Peer Review Report. Paris: OECD Publishing, 2025. [Online] Available: https://www.oecd.org/tax/administration/tax-administration-2025-uk.pdf
  9. National Audit Office (NAO). HMRC’s Performance in 2024-25: A Report by the Comptroller and Auditor General. London: NAO, 2025. [Online] Available: https://www.nao.org.uk/report/hmrcs-performance-in-2024-25/
  10. Finance Bill 2026 (Draft). London: The Stationery Office, 2026. [Online] Available: https://www.gov.uk/government/collections/finance-bill-2026