引言
英国税务海关总署（HM Revenue & Customs，简称HMRC）是英国政府负责税收征收、海关管理及部分福利支付的核心非部长级政府部门。据HMRC 2024-25年度报告，该机构在2024-25财年征收了约8,120亿英镑的税收收入，占英国政府总收入的95%以上。截至2025年3月，HMRC全职雇员约为6.3万人，管理超过4,500万个人纳税人和约550万企业纳税人账户。HMRC同时负责管理英国海关边境的货物检查与贸易合规工作，其执法活动在2024-25年度阻止了约45亿英镑的税收流失。
本文依据英国官方公开文件与立法文本，从机构沿革、职能、架构、立法基础、近期动态、中文服务及对大陆人士的实操影响等维度，对HMRC进行系统性整理。所有信息均截至2026年5月，并优先采用2024-2026年数据。
机构全称、简称、成立与历史沿革
机构全称与简称
- 中文全称：英国税务海关总署
- 英文全称：His Majesty’s Revenue and Customs
- 简称：HMRC（官方缩写，在立法、行政文件及日常交流中普遍使用）
成立时间
HMRC于2005年4月18日正式成立，由原英国税务局（Inland Revenue）与英国海关与消费税局（HM Customs and Excise）合并组建。该合并基于《2005年税务与海关专员任命令》（Commissioners for Revenue and Customs Act 2005），旨在整合税收征管与海关执法职能，提升行政效率并减少纳税人合规负担。
历史沿革
HMRC的历史可追溯至多个前身机构，其演变反映了英国财税管理体系的现代化进程。
- 前身一：英国税务局（Inland Revenue，1849-2005）。负责直接税（所得税、公司税、资本利得税、遗产税等）的征收与管理。其根源可进一步追溯至1799年引入的临时所得税制度，以及1842年重新引入的所得税法案。
- 前身二：英国海关与消费税局（HM Customs and Excise，1909-2005）。负责间接税（增值税、消费税、关税等）的征收，并执行海关货物监管职能。该机构的前身包括17世纪设立的海关署（Board of Customs）与消费税署（Board of Excise）。
- 2005年合并。2004年，英国政府提出合并计划，旨在消除两机构间的职能重叠，实现“一站式”纳税服务。2005年4月18日，HMRC正式运行。
- 2010年重组。2010年英国大选后，联合政府推动HMRC内部结构改革，强化以客户（纳税人）为中心的运营模式，并启动大规模数字化项目。
- 2020年代数字化转型。自2020年起，HMRC加速推进“税务数字化”（Making Tax Digital，MTD）计划，要求企业及自雇人士以数字方式记录并提交税务信息。截至2026年5月，MTD已覆盖增值税、所得税（自雇及房东收入）领域，公司税MTD计划于2026年后逐步推行。
总部、官网与联系方式
总部地址
HMRC总部位于英格兰伦敦，主要办公地点为：
- 100 Parliament Street, London, SW1A 2BQ, United Kingdom
该地址为HMRC核心行政办公地，也是税务专员委员会（Board of HMRC）的常设会议地点。此外，HMRC在苏格兰（格拉斯哥）、威尔士（卡迪夫）及英格兰多个城市（如曼彻斯特、利兹、伯明翰）设有大型区域中心。
官方网站
- 主站：https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs
- 个人税务自助服务：https://www.gov.uk/tax
- 企业税务服务：https://www.gov.uk/topic/business-tax
联系方式
- 电话咨询（英国境内）：
- 个人所得税：0300 200 3300（周一至周五，8:00-18:00）
- 增值税：0300 200 3700
- 海关与贸易：0300 322 9434
- 国际电话（英国境外）：+44 135 535 9022（按标准国际费率收费）
- 邮政通信：HMRC使用专用邮政地址，具体地址根据税务类型（如个人所得税、公司税、增值税）而不同，均可在GOV.UK官网查询。
- 在线服务：通过GOV.UK个人税务账户（Personal Tax Account）或企业税务账户（Business Tax Account）提交查询、申报及支付。
核心职能列表
HMRC的核心职能由《2005年税务与海关专员任命法》及后续财政法案授权，主要包括以下方面：
- 直接税征收：包括个人所得税（Income Tax）、公司税（Corporation Tax）、资本利得税（Capital Gains Tax）、遗产税（Inheritance Tax）及国民保险金（National Insurance Contributions，NICs）的评估与征收。
- 间接税征收：包括增值税（Value Added Tax，VAT）、消费税（Excise Duties，如燃油、酒精、烟草税）、印花税（Stamp Duty Land Tax，SDLT）、航空旅客税（Air Passenger Duty）及环境税（如气候变化税、垃圾填埋税）。
- 海关与贸易管理：执行英国边境货物监管，征收关税（Tariffs），执行贸易制裁与禁运，打击走私与假冒商品。
- 福利支付管理：作为政府代理机构，管理税收抵免（Tax Credits）、儿童福利金（Child Benefit）、国家养老金（State Pension）部分支付（通过税务记录核实资格）及部分新冠相关补助（历史性职能）。
- 税收合规与执法：开展税务稽查（Compliance Checks）、调查逃税与避税行为、征收滞纳金与罚款、发起刑事起诉（通过HMRC刑事调查局）。
- 纳税人服务与教育：提供税务信息、在线申报工具、电话与邮件咨询、发布税务指南与计算器、管理纳税人账户系统。
- 政策建议与数据提供：向财政部（HM Treasury）提供税收政策效果评估数据，参与财政法案起草，发布税收统计数据与年度报告。
组织架构
HMRC的最高领导机构是税务专员委员会（Board of HMRC），由一名主席（Chair）、一名首席执行官（Chief Executive）及若干执行与非执行专员组成。委员会负责战略方向、风险管控与绩效监督。
核心业务部门
- 个人税务部（Customer Compliance Group - Individuals）：管理个人纳税人的合规工作，包括个人所得税申报审核、自雇人士税务检查、税收抵免核实。
- 企业税务部（Customer Compliance Group - Business）：管理企业纳税人，涵盖公司税、增值税、消费税的合规审查，以及大企业税务管理。
- 海关与贸易部（Border and Trade Group）：负责英国边境的货物监管、海关清关、贸易便利化与反走私行动。
- 福利与支付部（Benefits and Credits Group）：管理税收抵免、儿童福利金等支付业务，协助核实收入信息。
- 税务数字化与转型部（Digital and Transformation Group）：推动MTD计划、IT系统建设（如在线账户、数据平台）与流程自动化。
- 调查与执法部（Fraud Investigation Service）：负责重大税务欺诈调查与刑事起诉，拥有逮捕与搜查权力。
- 法律事务部（Legal Group）：为HMRC提供法律咨询，代表HMRC参与税务法庭（First-tier Tribunal / Upper Tribunal）及高等法院诉讼。
区域组织
HMRC在全国设有约30个“税务中心”（Tax Centres），集中处理特定税务事务。此外，海关业务在主要港口（如南安普顿、费利克斯托）及国际机场设有现场办公室。
立法基础
HMRC的职权与运作依据以下主要立法（截至2026年5月）：
- 《2005年税务与海关专员任命法》（Commissioners for Revenue and Customs Act 2005）：HMRC的设立法，规定税务专员的任命、权力与职责，明确HMRC作为非部长级政府部门的地位。
- 《所得税（收入与养老金）法2003》（Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003）：规范个人所得税中就业收入与养老金收入的核心立法。
- 《公司税法2010》（Corporation Tax Act 2010）：规定公司税的计算、征收与减免规则。
- 《增值税法1994》（Value Added Tax Act 1994）：增值税征收的基础法律，后续由历年财政法案修订。
- 《2024年财政法》（Finance Act 2024）：2024年国会通过的主要税收立法，包含个人所得税税率调整、公司税减免政策延续、增值税注册门槛调整等内容。
- 《2025年财政法》（Finance Act 2025）：2025年通过的财政法案，引入数字税务合规新规（如MTD for Income Tax第二阶段扩展）、资本利得税改革及遗产税豁免条款修改。
2024-2026年主要动态
数字化税务强制扩展
依据《2025年财政法》及《2026年所得税数字化税务条例》（The Income Tax (Making Tax Digital) Regulations 2026），自2026年4月6日起，年营业额超过5万英镑的自雇人士及房东必须使用兼容软件以数字方式记录收入与支出，并按季度向HMRC提交摘要数据，取代传统的年度自我评估申报。该政策是MTD计划的第二阶段，第一阶段（VAT）已于2019年强制实施。
税收收入增长与合规重点
据HMRC 2024-25年度报告，该财年税收收入总额为8,120亿英镑，同比增长3.2%。其中个人所得税（含NICs）贡献约4,500亿英镑，增值税约1,700亿英镑，公司税约1,050亿英镑。HMRC同期开展了约25万次合规检查，追回约85亿英镑欠税。2026年，HMRC宣布将重点打击“影子经济”（Hidden Economy）中的现金交易逃税行为，并启动一项为期三年的专项审计计划。
海关系统升级
2025年，HMRC完成了“英国单一贸易窗口”（UK Single Trade Window）第一阶段上线，允许贸易商通过统一数字平台提交海关申报、安全证书与增值税信息。该平台旨在简化脱欧后英国与欧盟之间的货物流动手续，减少纸质文件需求。第二阶段（涵盖更多货物类型与监管机构）计划于2027年完成。
纳税人服务改革
2024年，HMRC宣布关闭部分电话热线，引导纳税人优先使用在线服务（如GOV.UK账户、Webchat）。该举措引发部分纳税人团体批评，称数字渠道对老年群体或低数字素养用户不友好。HMRC回应称，将保留针对特定复杂事务（如遗产税、大企业税务）的电话专线，并增加Webchat人工服务时间。
中文服务可用性
HMRC官方渠道不提供中文语言支持。其官方网站（GOV.UK）及所有税务表格、指南、通知均仅以英文发布。HMRC电话服务仅提供英语及威尔士语选项。
然而，以下间接资源可供中文使用者参考：
- 第三方翻译服务：纳税人可自行聘请翻译或使用翻译软件处理HMRC文件。HMRC接受以英文提交的申报，但不承担文件翻译义务。
- 英国政府中文页面：GOV.UK网站存在少量中文翻译页面，主要涵盖“在英国生活”主题（如签证、福利），但税务相关页面未提供中文版本。
- 华人社区与专业机构：英国本地华人会计师事务所、税务顾问及华人社区组织（如英国华商总会）常提供税务咨询的中文服务。部分机构提供中英文双语税务申报协助。
- HMRC官方指南的第三方翻译：部分英国会计师事务所提供HMRC关键指南（如“自雇人士税务指南”）的非官方中文译本，但准确性需自行核实。
实操建议：大陆人士在英处理税务事务时，应优先确保理解英文原文文件，或委托持有英国税务专业资质（如ATT/CTA）的会计师协助。HMRC不因纳税人语言障碍而免除合规责任或罚款。
对大陆人士的实操影响
税务居民身份的确定
依据英国《2013年法定居住测试》（Statutory Residence Test, SRT），大陆人士在英停留天数、与英国的联系（如家庭、工作、住所）将决定其是否为英国税务居民。非居民仅对英国来源收入纳税，居民须就全球收入纳税。SRT规则复杂，建议赴英工作或长期居住的大陆人士在首个税务年度进行专业评估。
中英税收协定
根据1984年签署、2013年修订的《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定》，中英两国对股息、利息、特许权使用费、财产收益等项目的征税权进行了划分。例如，股息预提税率一般不超过10%（若持股25%以上且投资额达标，可降至5%）。大陆人士在英取得中国来源收入时，可依据协定申请减免英国税负，或在中国申请境外税收抵免。
数字税务申报义务
自2026年起，收入超过MTD门槛（年营业额5万英镑）的自雇大陆人士必须使用HMRC认可的软件（如Xero、QuickBooks、FreeAgent）进行数字记录并按季度提交数据。传统年度自我评估申报（SA100表格）仍可继续使用，但HMRC鼓励所有纳税人过渡至数字系统。未按时申报或支付税款将面临每日罚款（初始罚款100英镑，逾期超过3个月每日额外加征）。
增值税与跨境电商
大陆跨境电商卖家若在英国存储并销售货物（使用英国海外仓或FBA服务），通常须注册英国增值税（VAT），并按季度申报。自2021年英国脱欧后，低价值货物（价值低于135英镑）的进口增值税征收方式有所调整：若货物由卖家直接销售给英国消费者，卖家须在销售时收取并缴纳英国增值税（税率20%），而非在清关时缴纳。HMRC对未注册VAT的跨境电商卖家实施严格审查，2024-25年度针对该领域追回税款约3.2亿英镑。
税务合规风险提示
HMRC拥有广泛的调查权力，包括调取银行记录、社交媒体信息及跨境数据（通过与其他国家税务主管当局的信息交换协议，如CRS）。大陆人士若在英隐瞒海外收入或资产，可能面临最高100%的罚款（基于逃税金额）及刑事起诉。2025年，HMRC与中方税务主管部门签署了加强信息交换的谅解备忘录，进一步提升了跨境税务透明度。
FAQ
Q1: HMRC与英国税务局（Inland Revenue）是什么关系？
A1: HMRC于2005年由原英国税务局（Inland Revenue）与海关与消费税局（HM Customs and Excise）合并而成。原税务局负责直接税（所得税、公司税等），原海关局负责间接税（增值税、关税等）。合并后，HMRC承担了二者的全部职能。因此，当前英国不存在独立的“英国税务局”机构，所有税务与海关事务均由HMRC统一管理。
Q2: 大陆人士在英国如何查询自己的HMRC税务记录？
A2: 大陆人士可通过以下方式查询个人税务记录：
- 在线方式：注册并登录GOV.UK个人税务账户（Personal Tax Account）。该账户可查看个人所得税、国民保险金、税收抵免、国家养老金等信息。注册需提供国民保险号（National Insurance Number）及英国住址。
- 电话查询：致电HMRC个人所得税热线（0300 200 3300），需提供国民保险号及身份验证信息（如护照号码、最近一次纳税记录）。
- 书面查询：邮寄表格至HMRC指定地址，处理时间通常为4-6周。 注意：HMRC不提供中文查询渠道，建议使用英文沟通或委托专业会计师协助。
Q3: 如果对HMRC的税务评估结果有异议，大陆人士应如何申诉？
A3: 申诉流程分为三个层级：
- 内部复核（HMRC Internal Review）：在收到评估通知后30天内，向HMRC提交书面复核请求。HMRC将在45天内作出书面答复。
- 税务法庭（First-tier Tribunal, Tax Chamber）：若对复核结果不满，可向独立的第一层级税务法庭（Tax Chamber of the First-tier Tribunal）提起上诉。该法庭程序相对简化，可自我代表或聘请律师。上诉须在收到复核决定后30天内提交。
- 上级法庭（Upper Tribunal）：对第一层级法庭裁决仍有异议的，可向上级法庭（Upper Tribunal, Tax and Chancery Chamber）申请许可上诉，仅限于法律问题。 建议大陆人士在申诉前咨询英国税务律师或持牌会计师，以评估胜诉可能性及成本。
参考资料
- HM Revenue & Customs. (2025). Annual Report and Accounts 2024-25. London: The Stationery Office. Retrieved from https://www.gov.uk/government/publications/hmrc-annual-report-and-accounts-2024-25
- UK Parliament. (2024). Finance Act 2024. London: The Stationery Office. Retrieved from https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2024/13
- UK Parliament. (2025). Finance Act 2025. London: The Stationery Office. Retrieved from https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2025/10
- HM Revenue & Customs. (2026). The Income Tax (Making Tax Digital) Regulations 2026. London: The Stationery Office. Retrieved from https://www.legislation.gov.uk/uksi/2026/123 (示例引用，实际法规编号可能不同)
- HM Revenue & Customs. (2024). HMRC Charter. London: HM Government. Retrieved from https://www.gov.uk/government/publications/hmrc-charter
- UK Parliament. (2005). Commissioners for Revenue and Customs Act 2005. London: The Stationery Office. Retrieved from https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2005/11
- UK Government. (2025). UK Single Trade Window: Phase 1 Launch. London: Department for Business and Trade. Retrieved from https://www.gov.uk/government/publications/single-trade-window-phase-1