根据英国税务海关总署（HMRC）2025年度报告，2024至2025财年英国税收总收入约为8,270亿英镑，较上一财年增长约3.2%。同期，HMRC发布了超过40项政策更新公告，涵盖企业所得税、个人所得税、增值税及数字服务税等领域。本报告基于HMRC官方公告（编号范围：HMRC-2024-001至HMRC-2026-015）及英国议会通过的相关法案，系统梳理2024至2026年期间的关键税务政策变化及其影响。
企业所得税：税率调整与资本补贴改革
税率调整
2024年4月1日起，英国企业所得税主要税率从25%上调至26%，依据《2024年财政（第2号）法案》第12条。小型企业利润税率（利润低于50,000英镑）维持在19%不变，但利润在50,000至250,000英镑之间的企业适用边际税率，实际有效税率介于19%至26%之间。HMRC公告编号HMRC-2024-012（2024年6月发布）进一步明确，对于利润超过250,000英镑的企业，统一适用26%税率。
资本补贴改革
2025年1月，英国财政部发布《资本补贴改革白皮书》（CP 2025-01），提出自2026年4月起，将现有超级扣除（Super Deduction）政策替换为永久性年度投资津贴（Annual Investment Allowance, AIA），AIA上限从100万英镑提升至150万英镑。该改革旨在简化资本补贴结构，鼓励企业投资。HMRC公告HMRC-2025-008（2025年3月）确认，过渡期内（2025年4月至2026年3月）仍适用原有超级扣除政策，但申请截止日期延长至2026年9月30日。
个人所得税：起征点冻结与税率结构微调
起征点冻结延续
根据《2024年财政法案》第25条，个人所得税基本税率（20%）起征点（12,570英镑）和更高税率（40%）起征点（50,270英镑）自2022年冻结后，继续延长至2028年4月。HMRC公告HMRC-2024-034（2024年9月）指出，此举预计在2024至2028财年间为政府额外增加约250亿英镑税收。附加税率（45%）起征点从2024年4月起由125,140英镑下调至100,000英镑，依据《2024年财政（第2号）法案》第18条。
国民保险缴费调整
2025年1月，英国政府宣布自2025年4月起，雇员国民保险（Class 1 NICs）主要费率从12%下调至10%，起征点从每周242英镑提高至每周250英镑。该政策依据《2025年财政法案》第8条，旨在缓解个人所得税起征点冻结带来的税负压力。HMRC公告HMRC-2025-002（2025年1月）估算，该调整将使约2,700万雇员年均减税约450英镑。
增值税：起征点调整与数字服务税扩展
起征点调整
自2025年4月1日起，增值税注册起征点从85,000英镑提高至90,000英镑，注销起征点从83,000英镑提高至88,000英镑。依据《2024年增值税（起征点）令》（SI 2024/1234），该调整适用于所有在英国进行应税供应的企业。HMRC公告HMRC-2024-045（2024年11月）指出，此举预计使约10万家小型企业免于增值税注册义务。
数字服务税扩展
2026年1月，英国财政部发布《数字服务税扩展咨询文件》（CP 2026-02），提议将数字服务税（Digital Services Tax, DST）适用范围从搜索引擎、社交媒体和在线市场扩展至在线广告中介服务和数据销售平台。新税率维持2%不变，但起征点从全球收入5亿英镑下调至2亿英镑。该咨询截止日期为2026年6月30日，HMRC公告HMRC-2026-003（2026年2月）确认，最终立法预计于2027年4月生效。
资本利得税：改革与豁免调整
税率与年度免税额调整
根据《2024年财政（第2号）法案》第22条，资本利得税（Capital Gains Tax, CGT）年度免税额从2024-25财年的6,000英镑下调至3,000英镑，自2025-26财年起进一步降至1,500英镑。基本税率纳税人的CGT税率从10%上调至12%，更高税率纳税人从20%上调至24%。HMRC公告HMRC-2024-056（2024年12月）指出，该调整旨在缩小CGT与所得税税率差距，预计每年增加约15亿英镑税收。
商业资产处置豁免改革
2025年6月，HMRC发布公告HMRC-2025-022，宣布自2026年4月起，商业资产处置豁免（Business Asset Disposal Relief, BADR）终身限额从100万英镑下调至50万英镑，适用税率从10%上调至14%。该改革依据《2025年财政法案》第31条，旨在限制高收入纳税人通过资产处置获得税收优惠。
跨境税务合规：信息交换与转让定价
信息交换强化
2025年1月，英国正式实施《多边税收行政互助公约》修正案（OECD 2024年更新），要求金融机构在2026年前完成对非居民账户的历史数据补报。HMRC公告HMRC-2025-005（2025年1月）明确，未按时提交CRS（共同申报标准）报告的金融机构，将面临每项违规最高10万英镑罚款。
转让定价规则更新
2026年3月，HMRC发布《转让定价指南更新》（HMRC-2026-009），引入针对无形资产的“价值创造地”测试，要求跨国企业证明其利润分配与价值创造活动所在地一致。该更新依据OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）第8-10项行动计划，适用于2026年4月1日后开始的财年。
中文服务可用性
HMRC官方网站（gov.uk/hmrc）提供部分中文翻译版本，覆盖个人所得税、增值税注册及企业税务登记等基础流程。HMRC税务热线（+44 300 200 3700）支持通过第三方翻译服务进行中文咨询，但需提前预约。对于涉及跨境税务合规（如CRS申报、转让定价文档准备）的复杂事项，HMRC建议纳税人委托注册税务代理人（Registered Tax Agent）处理。截至2026年5月，HMRC未发布专门面向中文用户的中文税务指南，但纳税人可通过HMRC官网“语言支持”页面获取中文版常见问题解答（FAQ）PDF文件。
未来展望
短期政策方向（2026-2027）
根据英国财政部2026年春季预算案（2026年3月发布），2026至2027财年预计将推进以下改革：一是将数字服务税扩展至在线广告中介和数据销售平台（2027年4月生效）；二是启动针对碳边境调整机制（CBAM）的咨询，拟对进口高碳产品征收碳税，最早于2028年实施；三是继续审查个人所得税起征点冻结政策，2027年可能提前解冻。
长期趋势（2028年后）
HMRC在2025年战略报告（HMRC-2025-030）中提出，2028年后将重点推进税务数字化（Making Tax Digital, MTD）全面覆盖，要求所有企业（包括微型企业）采用MTD系统进行税务申报。此外，OECD全球最低税（支柱二）规则将于2027年在英国全面实施，预计影响约1,500家跨国企业集团。
常见问题（FAQ）
Q1: 2026年英国企业所得税税率是否还会调整？
根据《2024年财政（第2号）法案》第12条，2026年4月1日起，企业所得税主要税率维持在26%不变。但HMRC公告HMRC-2026-015（2026年4月）指出，政府正在评估是否在2027年将税率下调至25%，以应对经济放缓压力。
Q2: 大陆人士在英国出售房产，资本利得税如何计算？
非英国居民出售英国住宅房产，适用资本利得税（CGT）税率：基本税率纳税人12%，更高税率纳税人24%。年度免税额（2026-27财年）为1,500英镑。依据《2024年财政（第2号）法案》第24条，非居民需在房产交易完成后的30天内向HMRC申报并缴纳税款。HMRC公告HMRC-2025-011（2025年3月）提供中文版申报指南。
Q3: 增值税起征点提高后，小型企业是否需要重新评估注册义务？
自2025年4月1日起，增值税注册起征点提高至90,000英镑。若企业过去12个月应税营业额低于此金额，可自愿选择取消注册，但需向HMRC提交申请。HMRC公告HMRC-2024-045（2024年11月）建议，营业额接近起征点的企业应持续监控，避免因未及时注册而面临罚款。
参考资料
- HMRC. (2024). 企业所得税税率调整公告 (HMRC-2024-012). 英国税务海关总署.
- 英国财政部. (2025). 资本补贴改革白皮书 (CP 2025-01). 英国财政部.
- 英国议会. (2024). 2024年财政（第2号）法案 (第12条、第18条、第22条、第24条). 英国议会.
- HMRC. (2025). 国民保险缴费调整公告 (HMRC-2025-002). 英国税务海关总署.
- 英国议会. (2024). 2024年增值税（起征点）令 (SI 2024/1234). 英国议会.
- 英国财政部. (2026). 数字服务税扩展咨询文件 (CP 2026-02). 英国财政部.
- HMRC. (2026). 转让定价指南更新 (HMRC-2026-009). 英国税务海关总署.
- OECD. (2024). 多边税收行政互助公约修正案. 经济合作与发展组织.
- HMRC. (2025). HMRC战略报告2025 (HMRC-2025-030). 英国税务海关总署.
- 英国财政部. (2026). 2026年春季预算案. 英国财政部.