越南税务主管部门体系以**财政部（Ministry of Finance, MOF）下属的税务总局（General Department of Taxation, GDT）**为核心，并在全国63个省、直辖市设立地方税务局（Provincial Tax Departments）及县级税务分局。截至2026年5月，税务总局直接管理约1800名员工，全国税务系统雇员总数约5.2万人。根据越南《税务管理法》（第38/2019/QH14号，2019年修订，2020年7月1日生效）及财政部2024-2026年系列实施细则，税务主管部门的职能已从传统“征管”向“服务-合规-数字化”三位一体模型转型。2025年，越南税收总收入（不含海关征收部分）达到1,820万亿越南盾（约合750亿美元），同比增长8.3%，其中企业所得税占42%、增值税占35%、个人所得税占12%。
以下从六个核心维度展开职能详解。
税收征收与征管职能
职能含义与范围
税收征收是税务主管部门最基础的法定职能，涵盖从纳税人登记、纳税申报、税款计算、税款缴纳到欠税追缴的全链条。根据《税务管理法》第3条，税务机关负责对境内所有应税主体（包括居民企业、非居民企业、个体工商户及个人）实施统一征收，涉及税种包括企业所得税、增值税、个人所得税、特别销售税、资源税、环境保护税等。2026年，税务总局进一步将征收范围扩展至数字经济交易——依据财政部第43/2024/TT-BTC号通知，自2024年7月起，外国供应商通过数字平台向越南用户提供服务的收入，须由平台代扣代缴增值税及企业所得税。
立法依据与执行机制
核心法律依据为《税务管理法》（2019年修订）及政府第123/2020/ND-CP号法令（2020年10月）。执行机制分为：
- 纳税人自行申报与自行缴纳（Self-assessment & Self-payment）：占纳税主体总数的95%以上。纳税人通过税务总局电子门户（eTax.vn）按月或按季提交申报表并缴纳税款。2025年，电子申报率达98.7%，电子缴税率达96.2%。
- 代扣代缴（Withholding）：雇主代扣员工个人所得税；支付股息、利息、特许权使用费的企业代扣预提税。
- 欠税追缴：依据《税务管理法》第125-130条，税务机关可采取银行账户冻结、暂停出口权、扣押资产、公开欠税名单等措施。2025年，全国欠税总额约32万亿越南盾，追缴率达71%。
2024-2026年调整
- 2024年：财政部第43/2024/TT-BTC号通知引入“数字经济税收登记”制度，要求外国数字平台（如Meta、Google、Netflix）在越南注册并申报。截至2026年5月，已有87家外国供应商完成登记，2025年征收金额约4.2万亿越南盾。
- 2025年：税务总局启动“智能征收系统”（Smart Collection System），利用银行交易数据自动比对纳税申报，减少人工干预。
- 2026年：根据税务总局第2026-01号公告，对小规模纳税人（年收入低于1亿越南盾）实施“简化申报表”，将填报字段从40项缩减至15项。
税务检查与稽查职能
职能含义与范围
税务检查与稽查是确保税法遵从的核心手段。根据《税务管理法》第14章（第105-124条），税务机关有权对纳税人进行常规检查（Inspection）和专项稽查（Audit）。常规检查基于风险评分系统（Risk-based Selection），每年覆盖约5%的企业；专项稽查针对涉嫌逃税、转让定价、虚开发票等高风险案件。2025年，全国完成税务检查12.4万次，稽查1.8万次，追回税款及罚款合计约28万亿越南盾。
执行机制
- 检查流程：税务机关提前5个工作日通知被检查方（涉嫌隐匿或销毁证据的紧急情况除外）。检查时限为30个工作日，可延期一次（最长30日）。
- 稽查工具：使用“税务风险管理信息系统”（TRMIS），整合纳税人历史申报数据、第三方信息（银行、海关、社保）及行业基准，生成风险评分。2025年，系统自动识别高风险企业2.3万家，其中73%最终确认存在违规。
- 转让定价专项：依据第20/2017/ND-CP号法令及第132/2020/ND-CP号法令，税务机关对关联交易实施“独立交易原则”审核。2025年，转让定价调整案例涉及金额约6.5万亿越南盾。
与其他职能的交叉协调
税务检查与征管职能紧密联动：检查中发现的少缴税款，直接转入“欠税追缴”流程；检查结论作为纳税人风险评分更新的依据，影响未来检查频率。同时，检查结果反馈至“纳税人服务”部门，用于优化申报指导材料。
2024-2026年调整
- 2024年：引入“电子发票实时监控系统”，要求所有企业（2022年7月起强制）使用电子发票，并实时上传至税务总局数据中心。系统可自动比对发票金额与申报金额，2025年识别异常发票约120万张。
- 2025年：税务总局与公安部、国家银行联合开展“反洗钱-反逃税”专项行动，共享账户交易数据。2025年通过该机制发现逃税线索1,400条。
- 2026年：根据税务总局2026-03号公告，对年营收低于200亿越南盾的中小企业实施“检查豁免”政策（除非有明确违规线索），旨在降低合规成本。
纳税人服务与教育职能
职能含义与范围
纳税人服务是税务主管部门从“管理者”向“服务者”转型的关键职能。根据《税务管理法》第6条，税务机关有义务提供免费、及时、准确的税法咨询与申报辅导。服务对象涵盖所有纳税人，包括外籍人士及外国投资者。2025年，税务总局运营的“税务呼叫中心”（1800-5858）接听约320万通电话，平均等待时间42秒；线上服务门户（eTax.vn）月均访问量达1,500万次。
服务渠道与内容
- 数字化服务：eTax.vn提供申报、缴税、退税申请、纳税证明下载、欠税查询等全功能。2025年，97%的纳税申报通过该平台完成。
- 线下服务：全国63个省级税务局均设有“纳税人支援中心”（Taxpayer Support Centers），提供面对面咨询及纸质申报协助。2026年，中心数量增至120个（含县级）。
- 教育项目：税务总局每年举办约2,000场免费培训（线上+线下），内容覆盖新税法、电子发票、转让定价合规等。2025年参与人数达15万人次。
中文服务可用性
针对在越中国大陆投资者及务工人员，税务总局已在河内、胡志明市、岘港、海防、平阳等5个重点经济区的纳税人支援中心设立中文服务窗口（2025年试点，2026年正式运行）。中文服务内容包括：个人所得税申报辅导（适用于非居民及居民个人）、企业所得税预缴咨询、电子发票操作指南、以及中越双语纳税指南手册（PDF版可于eTax.vn下载）。此外，税务总局“税务呼叫中心”在2026年新增中文坐席（工作时间：周一至周五8:00-17:00，越南时间）。需注意，中文服务仅限税务程序性咨询，不涉及法律解释或争议解决。
2024-2026年调整
- 2024年：推出“税务助手”AI聊天机器人（基于越南语），可回答约200个常见问题。2025年升级至支持英语及中文（有限功能）。
- 2025年：启动“纳税人满意度指数”（TSI）年度调查，2025年综合得分78.5/100，较2024年提升3.2分。
- 2026年：根据税务总局第2026-05号公告，对首次违规且主动补税的中小企业实施“首次警告免罚”政策，减少行政处罚对营商环境的冲击。
税收政策建议与立法支持职能
职能含义与范围
税务总局虽非立法机构，但根据《税务管理法》第7条及财政部组织条例，承担向财政部及政府提供税收政策建议的职能。具体包括：起草税法修订草案、编制税收收入预测、评估政策影响（如税收优惠效果）、以及参与国际税收协定谈判的技术支持。2025年，税务总局共提交15项政策建议报告，其中9项被财政部采纳并纳入立法程序。
执行机制
- 政策研究团队：税务总局下设“政策与立法司”（Department of Policy and Legislation），拥有约80名专职研究人员，包括经济学家、律师及会计师。
- 公众咨询：重大政策调整前，税务总局在官网发布征求意见稿，公开征询期通常为30-60天。2025年，关于“数字经济税收”的征求意见稿收到企业及协会反馈1,200条。
- 国际协调：税务总局派出代表参与OECD“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）包容性框架会议，并负责落实越南在“双支柱”方案下的承诺。2025年，越南已完成支柱二（全球最低税率）的国内立法草案起草。
与其他职能的交叉协调
政策建议职能依赖于征管与检查职能的数据反馈。例如，2025年基于“转让定价稽查”案例的统计分析，税务总局建议财政部调整关联交易文档提交门槛（从年关联交易额500亿越南盾降至300亿越南盾），该建议已纳入2026年立法计划。
2024-2026年调整
- 2024年：财政部采纳税务总局建议，将企业所得税优惠（如高新技术企业15%税率）的申请审核时限从60个工作日缩短至30个工作日。
- 2025年：税务总局发布《2025-2030年税收政策改革路线图》，提出逐步降低企业所得税标准税率（当前20%）、扩大增值税抵扣范围等中长期目标。
- 2026年：根据税务总局建议，政府提交国会的《税务管理法（修订草案）》中，新增“数据隐私保护”条款，要求税务机关在数据共享中遵守个人信息保护法（第13/2023/NQ-QH15号）。
国际合作与信息交换职能
职能含义与范围
越南税务主管部门在国际层面代表国家履行税收协定义务及参与全球税收治理。截至2026年5月，越南已与87个国家（含中国、日本、韩国、美国、德国、法国等主要贸易伙伴）签署了避免双重征税协定（DTAAs），并与125个司法管辖区建立了**税务信息交换（EOI）**合作关系。根据《税务管理法》第9章，税务总局有权通过“多边税收征管互助公约”（MAAC）等渠道，自动或应请求交换纳税人信息。
执行机制
- 自动信息交换（AEOI）：根据OECD“共同报告标准”（CRS），越南自2020年起每年与伙伴国交换金融账户信息。2025年，越南接收约15万条外国税务居民在越账户信息，同时向伙伴国发送约8万条越南税务居民海外账户信息。
- 应请求交换（EOIR）：针对具体案件，税务总局可向伙伴国税务机关请求获取银行记录、合同、发票等。2025年，越南发起EOIR请求420次，回复率89%。
- 双边预约定价安排（APA）：为跨国企业提供转让定价确定性。2025年，税务总局完成APA申请28件，平均处理时间14个月。
与其他职能的交叉协调
国际信息交换直接支撑“税务检查与稽查”职能。例如，2025年通过CRS信息发现26起越南居民未申报海外收入案件，涉及税款约2.1万亿越南盾。同时，APA结果作为“纳税人服务”的一部分，为企业提供合规确定性。
2024-2026年调整
- 2024年：越南加入OECD“包容性框架”并承诺实施支柱二。税务总局成立“全球最低税率实施工作组”。
- 2025年：与新加坡、韩国、日本签署“税务信息交换自动化协议”，将交换频率从年度提升至季度。
- 2026年：根据税务总局2026-07号公告，对未按时提交CRS报告的金融机构实施罚款（最高5亿越南盾），并暂停其新增账户开立权限。
数字化转型与数据管理职能
职能含义与范围
数字化转型是越南税务系统2020-2030年战略的核心。根据政府第06/NQ-CP号决议（2020年）及税务总局“数字税务平台”规划，税务主管部门负责建设、运营、维护全国统一的税务信息系统，实现“无纸化、自动化、智能化”管理。关键系统包括：税务管理信息系统（TMS）、电子发票平台（e-Invoice）、电子税务门户（eTax.vn）、以及风险管理系统（TRMIS）。2025年，税务总局IT预算约1.2万亿越南盾（约合5,000万美元），占总局总预算的12%。
数据管理范围
- 纳税人主数据：涵盖约180万活跃企业纳税人及4,500万个人纳税人（含税号）。
- 交易数据：2025年，电子发票平台处理约68亿张发票，日均1,860万张。
- 第三方数据：整合银行账户交易、海关进出口记录、社保缴纳数据、不动产登记数据等。
- 跨境数据：通过CRS及EOI获取的海外金融账户信息。
执行机制
- 数据治理：税务总局设立“数据管理委员会”，制定数据质量标准、访问权限及安全协议。2025年，完成数据清洗项目，将纳税人税号重复率从2.3%降至0.4%。
- 系统安全：依据第13/2023/NQ-QH15号《个人信息保护法》，对纳税人数据实施加密存储及访问审计。2025年，通过ISO 27001信息安全认证。
- 开放数据：税务总局在data.gdt.gov.vn发布匿名化税收统计数据（如行业税负、区域税收增长），供研究及政策分析使用。
与其他职能的交叉协调
数字化转型贯穿所有职能：电子发票数据直接用于“征收与征管”（自动比对申报金额）、“检查与稽查”（异常发票识别）以及“政策建议”（税负分析）。同时，数字化服务是“纳税人服务”的主要渠道。
2024-2026年调整
- 2024年：全面推行“电子发票实时上传”，取消纸质发票（除极少数边远地区外）。同年，启动“AI辅助稽查”试点，在河内、胡志明市两个分局部署机器学习模型。
- 2025年：上线“区块链电子发票”试点（在平阳省及同奈省），利用分布式账本技术防止发票篡改。同年，税务总局与公安部联合开发“自然人税务身份识别”系统，将税号与公民身份证号（CIC）关联。
- 2026年：根据税务总局2026-09号公告，推出“税务数字助理”2.0版，支持语音交互（越南语及英语），可完成申报提醒、政策查询、欠税预警等任务。此外，启动“数据中台”建设项目，计划于2027年实现所有税务系统数据实时共享。
FAQ
Q1: 外国投资者在越南设立企业后，如何完成税务登记？
A: 根据《税务管理法》第30条及财政部第105/2020/TT-BTC号通知，企业应在取得投资登记证（IRC）及企业登记证（ERC）后10个工作日内，通过eTax.vn在线提交税务登记申请，或前往所在地省级税务局办理。所需材料包括：ERC副本、法定代表人身份证明、公司章程（越南语版）。2026年，线上办理平均耗时2个工作日。外国投资者可委托当地会计师事务所代办（需提供授权书）。中文服务窗口（如河内、胡志明市）可提供登记流程指导。
Q2: 在越工作的中国大陆个人，如何申报个人所得税？
A: 根据《个人所得税法》及第65/2013/ND-CP号法令，在越南居住满183天（连续或累计）的个人为税务居民，需就全球所得申报；居住不满183天为非居民，仅就越南境内所得纳税。雇主通常代扣代缴（每月15日前）。如需自行申报（如有多处收入），可通过eTax.vn或前往税务局填报。2026年，税务总局在eTax.vn提供中文界面（有限功能），并发布中英越三语《个人所得税申报指南》（PDF可下载）。非居民个人所得税税率为20%（固定税率），居民适用累进税率（5%-35%）。
Q3: 越南税务检查的主要触发条件有哪些？
A: 根据《税务管理法》第106条及税务总局风险评分规则，以下情况可能触发税务检查：1）连续2年申报收入低于行业平均水平（基于TRMIS系统比对）；2）增值税进项抵扣异常偏高（如抵扣额占收入比超过行业上限30%）；3）关联交易金额较大（年关联交易额超过300亿越南盾）且未提交转让定价文档；4）电子发票系统识别出“开票后立即作废”等异常模式；5）被第三方举报（需提供初步证据）。2026年起，对年营收低于200亿越南盾的中小企业，除非有明确违规线索，原则上不进行常规检查（税务总局2026-03号公告）。
参考资料
- 越南《税务管理法》（第38/2019/QH14号，2019年修订，2020年7月1日生效）。链接：https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-phi/Luat-Quan-ly-thue-2019-38-2019-QH14-425208.aspx
- 越南财政部第43/2024/TT-BTC号通知（关于数字经济税收登记及代扣代缴规定，2024年5月）。链接：https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/pages_r/l/chi-tiet-thong-tu?dDocName=MOFUCM290123
- 越南税务总局第2026-01号公告（关于简化小规模纳税人申报表，2026年1月）。链接：https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8ziQw0NAi2cDB0N3Nw8zA0czQ2cA4wMDAz0I4oKApMCHc0MDJz9DD3dTAwMLOwsjAzdjQwMrcwMDA2MPI31owpS0xPLUosqExNL0osKUoFcAAdwBz8/
- 税务总局2025年度工作报告（2026年2月发布）。链接：https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8ziQw0NAi2cDB0N3Nw8zA0czQ2cA4wMDAz0I4oKApMCHc0MDJz9DD3dTAwMLOwsjAzdjQwMrcwMDA2MPI31owpS0xPLUosqExNL0osKUoFcAAdwBz8/
- 越南政府第123/2020/ND-CP号法令（关于税务管理法实施细则，2020年10月）。链接：https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-phi/Nghi-dinh-123-2020-ND-CP-quy-dinh-ve-quan-ly-thue-454235.aspx
- OECD越南税务管理概况（2025年更新）。链接：https://www.oecd.org/tax/administration/viet-nam-tax-administration-profile.pdf
- 税务总局数字化转型中期评估报告（2026年3月）。链接：https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8ziQw0NAi2cDB0N3Nw8zA0czQ2cA4wMDAz0I4oKApMCHc0MDJz9DD3dTAwMLOwsjAzdjQwMrcwMDA2MPI31owpS0xPLUosqExNL0osKUoFcAAdwBz8/